Авто после лизинга

Недостатки пост-лизинга

Машины после лизинга сильно истощены и могут потребовать больших вложений. Можно каждый день видеть, как торговые представители относятся к своим транспортным средствам. Они просто несутся по асфальтированным дорогам, и никто не заботиться о подвеске. Также нельзя рассчитывать на то, что владелец контролировал состояние рабочих жидкостей, например, моторного масла, которое имеет решающее значение для состояния двигателя.

В первую очередь страдает кузов. Вряд ли кого-то волнует состояние и внешний вид чужих автомобилей. Кроме того, следует помнить, что такую машину торговому представителю или мерчендайзеру приходилось парковать по тридцать раз в день на ограниченных парковочных площадках в городе. Это означает, что пост-лизинговые авто могут иметь много повреждений, царапин и, к сожалению, следов коррозии, вызванных поверхностной мойкой и отсутствием вощения.

Многие авто предназначены для мерчендайзеров или так называемых продавцов используются также для перевозки товаров. Поэтому необходимо ожидать повреждения обивки, пятен, поцарапанного салона и так далее.

Источник: http://vsepoedem.com/story/stoit-li-pokupat-avtomobil-posle-lizinga

Кто и кому может продать авто после лизинга

Лизинг является разновидностью арендных отношений. Согласно лизинговому договору арендатор получает от лизинговой компании во временное владение и пользование автомобиль, технику или оборудование. Соглашением предусматривается, что машина после лизинга будет выкуплена лизингополучателем по остаточной стоимости или возвращена лизинговой компании. В последнем случае продажа авто после лизинга становится заботой лизингодателя.

Важно! Пока действует лизинговый договор, продать автомобиль не может ни лизингополучатель, ни лизингодатель.

Стоит упомянуть ситуацию, когда лизингополучатель не выполняет обязанности по договору. В таком случае лизингодатель может изъять предмет лизинга (автомобиль). Реализацией машины после изъятия или добровольного возврата занимается лизинговая компания.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Продажа автомобиля после лизинга физическому лицу

Юридическое лицо может продать автомобиль после выкупа из лизинга как физическому, так и юридическому лицу. По этому поводу в российском законодательстве ограничений нет.

Продажа авто физ. лицу включает особенности:

  • Иногда требуется провести независимую экспертизу. Процедура позволит предотвратить риски при сделке между взаимозависимыми лицами.
  • Для продажи авто может потребоваться согласие учредителей, если подобные требования предусмотрены Уставом организации.
  • Если машина учитывалась в качестве основных средств, для ее реализации руководитель должен оформить приказ. При продаже транспорта после выкупа в качестве товара приказ не нужен.

Покупателю автомобиля необходимо убедиться в законности действий продавца.

Стоит опасаться договоров, которые заключаются на основании доверенности. Если информацию о действующем руководителе юр. лица легко узнать на сайте налоговой службы из выписки ЕГРЮЛ, то проверить, аннулирована доверенность или нет сложнее.

Договор продажи машины

Договор продажи автомобиля после лизинга не отличается от обычного соглашения. Сделку оформляют в письменной форме без нотариуса.

В бумагах можно не указывать, что автомобиль был предметом лизинга.

В договор продажи иногда включают обязанности продавца по урегулированию запретов на регистрационные действия. Это удобно для покупателя, особенно при продаже машины после изъятия или возврата. Такой пункт договора не дает гарантий, что с регистрацией машины не возникнет проблем, но вы сможете потребовать от продавца решение проблемы.

По какой цене можно продать авто

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга обычно небольшая, она может составлять даже 1 000 рублей. Продавать машину по такой цене, конечно, нельзя. Если продавец является частным лицом, он сам устанавливает стоимость или согласовывает ее с покупателем.

Организации сложнее определить, по какой стоимости продать автомобиль, выкупленный после лизинга. Найти такую же машину с аналогичным пробегом и режимом эксплуатации невозможно, и это затрудняет определение рыночной стоимости транспорта. Компании в таком случае реализуют машину по цене, за которую покупатели готовы ее приобрести. Определить стоимость машины также помогает независимая экспертиза.

Если автомобиль продают учредителю компании или другому взаимозависимому лицу, у налоговой службы могут появиться вопросы. Во время лизинга юридическое лицо получало возврат НДС и пользовалась ускоренной амортизацией, так что при подобной сделке ИФНС попытается начислить налоги.

Для тех, кто берет авто после лизинга: преимущества покупки

Основное преимущество покупки автомобиля после лизинга — возможность получить машину в хорошем техническом состоянии за небольшие деньги. Лизинговые компании требовательно относятся к обслуживанию машин, а лизингополучатели обязаны регулярно проверять техническое состояние транспорта в официальных сервисных центрах. Лизинговые компании в договоре ограничивают возможный пробег авто.

После нескольких лет использования машина может находиться в хорошем состоянии, а ее цена будет ниже рыночной.

Детали, которые имеют важное значение при покупке машины после лизинга:

  • Цена в договоре купли-продажи. Руководители фирм, которые продают взятое в лизинг авто, указывают в документах только выкупную стоимость транспорта. Остальную сумму компания просит передать наличными. Такая схема является нарушением налогового законодательства.
  • Дополнительные проверки. На находившуюся в лизинге машину могут распространяться запреты и обременения. Перед покупкой получите от лизингодателя справку о том, что арендатор внес все платежи. Проверьте автомобиль по реестру залогов, а продавца — на наличие взысканий у судебных приставов.
  • Особенности договора. Обычно автомобили после лизинга продают юридические лица. Нужно понимать, что наличие в договоре печати не гарантирует законность сделки. Запросите выписку из ЕГРЮЛ на сайте налоговой и сверьте с ней данные продавца. Если договор заключается по доверенности, нужно проверить ее подлинность.

Источник: https://bank-biznes.ru/lizing/prodazha-avtomobilya-posle-lizinga.html

>На заметку автовладельцу: как продать лизинговый автомобиль?

Пакет документов Договор купли-продажи ТС

Можно ли провести такую сделку?

Чаще всего лизинговый договор заключают юридические лица, которые не могут позволить себе купить транспорт сразу или в кредит. Однако нередки ситуации, когда машина оказалась не нужна еще до окончания срока действия контракта, или компания больше не может платить за аренду.

Есть два варианта развития событий:

  1. Перепродать свои обязательства. Но здесь есть существенное ограничение. До окончания действия договора лизинга авто является собственностью не той фирмы, которая им пользуется, а той, которая его предоставила. Важно! Продать имущество, находящееся в лизинге, можно только тогда, когда договор не содержит запрета на передачу автомобиля в собственность третьему лицу. Кроме того, обязательное условие — не менее 50% стоимости уже должны быть выплачены лизингодателю.

    Если все требования соблюдены, новым собственником машины может стать и физическое, и юридическое лицо. При этом оставшуюся сумму по лизингу выплачивает новый владелец.

  2. Расторгнуть договор, оплатив при этом оставшуюся часть суммы, и продать автомобиль на вторичном рынке. Стоит помнить, что практически каждый лизинговый контракт содержит условие выплаты штрафа за досрочное его прекращение, и в итоге такая схема может не принести ожидаемой прибыли.

Продажа машины в лизинге физическому лицу

  1. Сначала нужно определить, как будет производиться продажа машины: будут перепроданы обязательства по договору или автомобиль будет сначала выкуплен. В первом случае необходимо выполнение всех условий: выплачено не менее 50% стоимости имущества и в договоре нет запрета на его продажу третьему лицу.
  2. Оценить стоимость транспортного средства (о том, какие есть варианты оценки ТС для продажи, читайте ).
  3. Далее — найти покупателя. Это можно сделать через специализированную фирму, занимающуюся посредничеством при продаже автомобилей в лизинге, или напрямую. В каждом варианте есть свои плюсы и минусы.При пользовании услугами компании-посредника придется заплатить дополнительную комиссию, однако физические лица проходят проверку платежеспособности. Самостоятельный поиск может занять длительное время, а покупатель оказаться неплатежеспособным.
  4. Согласовать продажу автомобиля с лизингодателем, если такой пункт прописан в условиях договора. При этом разрешение должно быть оформлено в письменном виде.
  5. Заключить договор купли-продажи автомобиля с покупателем.
  6. Получить причитающиеся деньги и передать имущество новому владельцу.

Пакет документов

  1. Паспорт транспортного средства.
  2. Свидетельство о регистрации.
  3. Действующий договор лизинга.
  4. Документы, подтверждающие совершенные платежи: квитанции, чеки, расписки.
  5. Письменное согласие от лизингодателя.
  6. Если продавец-юридическое лицо:
    • свидетельства о регистрации и постановке на налоговый учет;
    • 1, 2 страницы Устава, страница со сроком полномочий директора;
    • документ, подтверждающий его назначение (например, протокол собрания участников об избрании директора);
    • выписка из ЕГРЮЛ.
  7. Если продавец-индивидуальный предприниматель, то оба свидетельства, паспорт и выписка из ЕГРИП.
  8. Если договор со стороны продавца будет подписывать не директор юр.лица или ИП, то необходима доверенность и паспорт доверенного лица.

Больше о том, какие документы нужны для реализации автомобиля, читайте в этом материале.

Договор купли-продажи ТС

Договор продажи лизингового автомобиля в основных чертах похож на обычный договор купли-продажи машины: он также содержит данные о продавце и покупателе, предмете сделке — автомобиле, его технических характеристиках, состоянии, годе выпуска, стоимости.

Обязательно должно быть прописано, что новый владелец осознает, что на транспортное средство наложено обременение — оно находится в лизинге, и понимает, что помимо права пользования имуществом на него будет наложена обязанность выплаты остатка стоимости лизингодателю.

По сути, покупатель приобретает не само авто, а обязательства лизингополучателя по оплате аренды и право его последующего выкупа.

Когда у компании, которая пользуется автомобилем в лизинге, возникает необходимость его продажи, первое, что нужно сделать — выяснить, позволяют ли условия договора перепродать транспортное средство третьему лицу. Если такой пункт предусмотрен, и если за автомобиль выплачено уже не менее половины стоимости, то можно его продать как юридическому, так и физическому лицу.

При этом стоимость зависит не только от технического состояния, года выпуска и комплектации авто, но и от того, какая часть необходимой суммы уже выплачена. Кроме того, обязательно необходимо письменное согласие лизингодателя на продажу предмета лизингового договора.

Самой главной задачей продавца является быстрая продажа с учетом всех законодательных норм. Читайте наши материалы о самых популярных способах сбыта, особенностях налогообложения, а также как разделить машину после развода и можно ли реализовать машину проблемную, битую, неисправную или сгоревшую на запчасти, без номерных знаков или доставшуюся по наследству.

Договор купли-продажи такого транспорта должен содержать пункт, что покупатель понимает,что на автомобиль наложено обременение, и что при покупке такого имущества возникнет обязанность оплачивать его аренду с последующим выкупом в полную собственность.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://pravovoi.center/avtoyurist/oformlenie-prava-sobstvennosti/kuplya-prodazha-avto/prodazha/lizingovogo.html

Продажа ОС после окончания лизингового договора

В регистрах бухгалтерского учета реализация объекта основных средств отражается записями:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — отражена выручка, полученная (подлежащая получению) от покупателя объекта;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — отражена сумма НДС, полученная (подлежащая получению) от покупателя в составе выручки;
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость реализованного объекта;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств» — списана амортизация, начисленная по реализованному объекту;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств» — списана остаточная стоимость реализованного объекта;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60, 23, 76 и пр. — списаны прочие расходы, связанные с реализацией объекта (демонтаж, транспортировка, информационные, посреднические, консультационные услуги и пр.).
Если сумма выручки (за вычетом НДС) превышает величину остаточной стоимости объекта и прочих расходов, то прибыль от его реализации увеличивает финансовый результат от прочих операций данного отчетного периода и отразится проводкой:
Дебет 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99.
В ином случае, если выручка от реализации меньше суммы остаточной стоимости объекта и прочих расходов, связанных с его реализацией, то убыток от реализации уменьшит размер прочих доходов организации отчетного периода, что подлежит отражению проводкой:
Дебет 99 Кредит 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов».
Налоговый учет
Для целей налогообложения, согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, моментом реализации объекта основных средств является дата перехода права собственности на него к покупателю. Доходом от реализации объекта, в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, признается сумма выручки (за вычетом НДС), полученная (подлежащая получению от покупателя).
Расходами по реализации ОС признается его остаточная стоимость и размер прочих доходов, связанных с его выбытием, — расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке и т.д. (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Прибыль от реализации объекта увеличивает налогооблагаемую прибыль текущего периода.
Убыток от реализации объекта основных средств, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, признается прочими расходами. Но не в периоде убыточной реализации объекта, а равными долями в течение оставшегося срока его полезного использования.
Продажа авто: учетные тонкости
Влияние понижающего коэффициента амортизации
При продаже легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных в 2008 году и ранее, необходимо иметь в виду, что при начислении по ним амортизации для целей налогообложения прибыли до 31.12.2008 г. в соответствии с п. 9 ст. 259 НК РФ (в ред. от 13.10.2008 г.) применялся понижающий коэффициент к норме амортизации в размере 0,5. То есть при равной первоначальной стоимости автомобиля в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли и одинаковом сроке его полезного использования сумма амортизации в налоговом учете начислялась вполовину меньше, чем в учете бухгалтерском.
Разница между суммой амортизации в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли признается вычитаемой временной разницей (п. 11 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 г. N 114н). От нее, по мере признания амортизации расходами, начислялся отложенный налоговый актив, что отражалось проводками:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Про увеличение срока полезного использования при применении понижающего коэффициента в ст. 259 НК РФ ничего не говорилось. Такое требование было введено в п. 13 ст. 258 НК РФ Федеральным законом от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ и вступило в силу с 01.01.2009 года. Однако чиновники финансового ведомства считают, что применение понижающего коэффициента «предполагает увеличение срока полезного использования, установленного Классификацией для легковых автомобилей, в два раза» (письмо Минфина России от 20.04.2009 г. N 03-03-06/1/262). К сожалению, скорее всего, именно данной точке зрения и будут следовать налоговики.
Судебно-арбитражная практика. Однако судьи приходят к выводу, что применение коэффициента 0,5 к норме амортизации в два раза уменьшает сумму амортизационных отчислений, то есть продлевает период начисления амортизации (постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2008 г. по делу N А68-8457/07-378/12). Срок полезного использования основного средства остается при этом прежним.
Очевидно, организациям придется самостоятельно решать, согласиться ли с мнением чиновников фискального ведомства или придерживаться иной точки зрения, вытекающей из норм налогового законодательства.
С 01.01.2009 г. организация не обязана применять в безусловном порядке понижающий коэффициент. То есть с этой даты сумма амортизации в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли может начисляться в равных суммах. Временной вычитаемой разницы, а следовательно, и обязанности начислять отложенный налоговый актив, при этом не возникает.
Начисленная по состоянию на 31.12.2008 г. сумма ОНО, в соответствии с п. 14 ПБУ 18/02, в связи со снижением ставки по налогу на прибыль с 24% до 20% пересчитывается проводкой:
Дебет 84 Кредит 09.
Далее эта уже пересчитанная сумма продолжает «висеть» в учете организации до момента выбытия автомобиля с ее баланса в результате списания или продажи.
Таким образом, при реализации автомобиля его остаточная стоимость будет больше для целей налогообложения прибыли, чем в регистрах бухгалтерского учета в связи с применением в налоговом учете понижающего коэффициента с даты приобретения автомобиля и по 31.12.2008 г.
Как следствие, возможны следующие варианты:
— прибыль в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения (но в разных суммах);
— убыток в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения (также в разных суммах);
— прибыль в регистрах бухгалтерского учета и убыток для целей налогообложения.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим порядок отражения в учете реализации легкового автомобиля, введенного в эксплуатацию до 31.12.2008 г.
Пример 1
ООО «Альфа» в июне 2007 года приобрело легковой автомобиль стоимостью 1 200 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет (третья амортизационная группа). В этом же месяце автомобиль был введен в эксплуатацию.
Бухгалтерский учет
Приобретение автомобиля (без учета его регистрации) в указанном месяце было отражено проводками:
Дебет 08 Кредит 60 — 1 200 000 руб. — отражено приобретение автомобиля у продавца;
Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному автомобилю;
Дебет 01 Кредит 08 — 1 200 000 руб. — отражен ввод в эксплуатацию автомобиля;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19 — 216 000 руб. — НДС по введенному в эксплуатацию ОС принят к вычету.
Амортизация
С июля по данной машине стала начисляться амортизация. Ежемесячно в регистрах бухгалтерского учета на расходы относилось по 20 000 руб. (1 200 000 руб. : 60 мес.), для целей налогообложения прибыли — по 10 000 руб. (1 200 000 руб. х 1 : 60 мес. х 100% х 0,5).
Начисление амортизации отражалось записями:
Дебет 26 Кредит 02 — 20 000 руб. — начислена амортизация по легковому автомобилю;
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 2 400 руб. — начислен отложенный налоговый актив по амортизации данного автомобиля (10 000 руб. х 24%).
В период с июля 2007 года по декабрь 2008 года сумма отложенного налогового актива, отраженного по дебету счета 09, составила 43 200 руб. (2 400 руб. х 18 мес.).
По состоянию на 01.01.2009 г. в связи с понижением ставки налога на прибыль данный показатель по дебету счета 09 пересчитан и составил 36 000 руб. (43 200 руб. : 24% х 20%) (п. 14 ПБУ 18/02). Эта операция отражена записью:
январь 2009 года:
Дебет 84 Кредит 09 — 7 200 руб. (43 200 руб. — 36 000 руб.).
С января 2009 года амортизация и в регистрах бухгалтерского учета, и для целей налогообложения прибыли начисляется в равных суммах — по 20 000 руб. ежемесячно.
Предположим, в связи с тем что автомобиль дважды попадал в аварии, в июне 2010 года его решено продать.
На дату подписания договора купли-продажи амортизация в регистрах бухгалтерского учета начислена на сумму 720 000 руб. (20 000 руб. х 36 мес.), для целей налогообложения прибыли в размере 540 000 руб. (10 000 руб. х 18 мес. + 20 000 руб. х 18 мес.).
Остаточная стоимость автомобиля, соответственно, будет равна 480 000 руб. в бухгалтерском учете и 660 000 руб. в налоговом.
Согласно требованиям НК РФ оставшийся срок полезного использования ТС и в бухгалтерском, и в налоговом учете должен составлять 24 месяца. Следуя же логике Минфина, этот показатель в налоговом учете равен 33 месяцам (в 2007-2008 гг. применялся понижающий коэффициент 0,5). По какому пути пойти — выбирать бухгалтеру.
За какую цену организация может продать машину, чтобы она была признана рыночной? Ориентироваться на прайсы автомобильных салонов или объявления в газетах не получится, поскольку указанный в них уровень цен не учитывает технического состояния именно данного автомобиля. Очевидно, придется реализовать за ту цену, которую покупатель готов заплатить за ТС.
Продолжение примера 1
Вариант 1. Цена реализации ТС 700 000 руб. плюс 126 000 руб. НДС.
Продажа автомобиля будет отражена записями:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — 826 000 руб. — отражена выручка, подлежащая получению от покупателя автомобиля;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 126 000 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая получению от покупателя в составе выручки;
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 1 200 000 руб. — списана первоначальная стоимость проданного автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 720 000 руб. — списана амортизация по проданному автомобилю;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 480 000 руб. — списана остаточная стоимость проданного автомобиля;
Дебет 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 — 220 000 руб. — отражена прибыль от реализации автомобиля;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — 36 000 руб. — списан начисленный за период эксплуатации отложенный налоговый актив по проданному автомобилю;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 44 000 руб. (220 000 руб. х 20%) — начислен условный расход по налогу на прибыль.
Для целей налогообложения прибыли доход от реализации составит 700 000 руб., остаточная стоимость — 660 000 руб., а налогооблагаемая прибыль — 40 000 руб. Таким образом, сумма налога на прибыль равна 8 000 руб. Эта же сумма отражена и по кредиту счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») — 8 000 руб. (44 000 руб. — 36 000 руб.).
Вариант 2. Цена реализации ТС 720 000 руб., в том числе НДС 120 000 руб.
Не утомляя внимание читателей повторением проводок, заметим только, что в бухгалтерском учете по-прежнему результатом сделки будет прибыль в размере 120 000 руб. (600 000 руб. — 480 000 руб.), а для целей налогообложения прибыли — убыток на сумму 60 000 руб.
От суммы прибыли следует начислить условный расход по налогу на прибыль в размере 24 000 руб. (120 000 руб. х 20%) и отразить его записью:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 24 000 руб.
Убыток для целей налогообложения, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, должен быть отнесен на расходы в течение оставшегося срока полезного использования автомобиля. Напомним, согласно мнению Минфина он равен 33 месяцам, по нашему мнению — 24 месяцам.
Согласно п. 9 ПБУ 18/02 убыток от продажи основного средства признается вычитаемой временной разницей и влечет начисление отложенного налогового актива в размере 12 000 руб. (60 000 руб. х 20%). Отразить его следует проводкой:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 12 000 руб.
С учетом того, что при реализации ТС была списана и сумма отложенного налогового актива по амортизации за 2007-2008 годы в размере 36 000 руб. (см. Вариант 1), сальдо по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль равно нулю (24 000 руб. — 36 000 руб. + 12 000 руб.).
Убыток в размере 60 000 руб. будет уменьшать налогооблагаемую прибыль равными долями по 2 500 руб. ежемесячно (60 000 руб. : 24 мес.), что отражается записью:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — 2 500 руб.
Исходя же из позиции Минфина, ежемесячно на расходы следует относить по 1 818 руб. (60 000 руб. : 33 мес.), а размер ежемесячного погашения отложенного налогового актива должен составлять 364 руб. (1 818 руб. х 20%).
Стоит ли из-за ежемесячной налоговой экономии в размере 136 руб. рисковать отношениями с налоговиками, решать, конечно, организации. Но рассмотрим ситуацию, когда следование указаниям чиновников может привести к более серьезным финансовым потерям.
Продолжение Примера 1
Вариант 3. Цена реализации ТС 300 000 руб. плюс 54 000 руб. НДС.
В регистрах бухгалтерского учета отражается убыток 180 000 руб. (300 000 руб. — 480 000 руб.), для целей налогообложения прибыли — 360 000 руб.
Условный доход по налогу на прибыль в размере 36 000 руб. (180 000 руб. х 20%) отражается записью:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 — 36 000 руб.
Убыток для целей налогообложения отражается начислением отложенного налогового актива на сумму 72 000 руб. (360 000 руб. х 20%).
С учетом погашенного отложенного налогового актива по амортизации автомобиля за 2007-2008 годы в размере 36 000 руб. сальдо расчетов по налогу на прибыль на дату сделки также нулевое (36 000 руб. + 36 000 руб. — 72 000 руб.).
Если убыток будет погашаться в течение 24 месяцев, то ежемесячная экономия при определении налогооблагаемой прибыли составит 3 000 руб. (72 000 руб. : 24 мес.), если же в соответствии с мнением Минфина в течение 33 месяцев — 2 182 руб. (72 000 руб. : 33 мес.).
Обратите внимание: если автомобиль продается уже после истечения срока полезного использования, когда его остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета стала равной нулю, то повод для разногласий с налоговиками уже может появиться.
Пример 2
Автомобиль стоимостью 1 200 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет был приобретен в июне 2005 года.
По состоянию на 31.12.2008 г. в регистрах бухгалтерского учета по нему начислена амортизация в размере 840 000 руб. (20 000 руб. х 42 мес.), для целей налогообложения прибыли — на сумму 420 000 руб. (10 000 руб. х 42 мес.). Отложенный налоговый актив составил 100 800 руб. (420 00 руб. х 24%).
В январе 2009 года размер отложенного налогового актива пересчитан — 84 000 руб. (100 800 руб. : 24% х 20%).
С этого же периода амортизация как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется в равных суммах — по 20 000 руб. ежемесячно.
В июне 2010 года остаточная стоимость автомобиля в регистрах бухгалтерского учета станет равной нулю, а для целей налогообложения — 420 000 руб., то есть в налоговом учете амортизация будет начисляться еще 21 месяц. По мнению чиновников, на этот же срок удлиняется и полезное использование автомобиля для целей налогообложения прибыли.
С июля 2010 года в регистрах бухгалтерского учета амортизация не начисляется (п. 22 ПБУ 6/01). Для целей налогообложения прибыли организация будет производить ежемесячные амортизационные отчисления по 20 000 руб. Начисленный за первые 3,5 года эксплуатации (июль 2005 г. — декабрь 2008 г.) отложенный налоговый актив начнет погашаться по 4 000 руб. (20 000 руб. х 20%) ежемесячно. То есть начисление амортизации с июля 2010 года в регистрах бухгалтерского учета будет отражаться записью:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — 4 000 руб.
Предположим, что в июле же 2010 года автомобиль будет продан за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В регистрах бухгалтерского учета следует отразить прибыль в размере 100 000 руб., для целей налогообложения — убыток на сумму 300 000 руб. По мнению Минфина, его погашение следует растянуть еще на 20 месяцев. Но если согласиться с тем, что применение понижающего коэффициента к норме амортизации не увеличивало до 2009 года срока полезного использования автомобиля, то организация имеет право отнести всю эту сумму на уменьшение налогооблагаемой прибыли сразу же в месяце совершения сделки.
С. Верещагин,
эксперт по методологии
бухгалтерского учета и налогообложения
«Налоговый учет для бухгалтера», N 3, март 2010 г.

Источник: https://www.Buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=9127