Декларация зарубежной недвижимости

Налогообложение недвижимости, проданной за рубежом

Согласно п. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ под имуществом в названном кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Соответственно, не исключается и имущество, находящееся за рубежом.

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ для целей указанной главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход физических лиц – налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. Нерезиденты Российской Федерации уплачивают налог с дохода в бюджет Российской Федерации, полученный от источников в Российской Федерации. Таким образом, нерезиденты не являются налогоплательщиками в Российской Федерации в части дохода, полученного за пределами Российской Федерации.

Понятие налогового резидента Российской Федерации прямо не связано с гражданством или видом на жительство, местом работы, местом нахождения имущества или ведения бизнеса и т.п., а определяется фактически проведенным на территории России количеством дней. В силу п. 2 ст. 207 НК РФ по общему правилу, т.е. если иное не предусмотрено НК РФ, налоговыми резидентами России признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому гражданин России, постоянно проживающий за рубежом (более 183 дней в течение указанного периода), не является налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем на него не распространяется налоговый режим, установленный НК РФ в части налогов на доходы, полученные за рубежом, в том числе от продажи зарубежной недвижимости.

В отношении налоговых резидентов Российской Федерации при продаже недвижимости действуют особенности, установленные ст. 217.1 НК РФ, связанные с давностью владения. По общему правилу в случае владения недвижимым имуществом не менее пяти лет со дня его приобретения доход от его продажи освобождается от налогообложения (п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ). В особых случаях этот срок составляет три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Налоговая ставка, применимая к продаже недвижимости в отношении налогового резидента Российской Федерации, установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При исчислении суммы налога по указанной ставке в качестве налоговой базы принимается денежное выражение суммы полученного дохода, вырученной от продажи недвижимости, подлежащего налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ), в том числе имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на строительство или приобретение иной (новой) жилой недвижимости в Российской Федерации, включая земельные участки для жилищного строительства, но не более 2 млн руб., или в размере дохода от продажи самой жилой недвижимости, но не более 1 млн руб.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Причем в данном случае вид и целевое назначение этого имущества не имеют значения.

Как следует из вышеприведенного положения, место нахождения приобретенного имущества для целей его применения значения также не имеет. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 20.09.2017 № 03-04-06/60671.

Исходя из положений пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами Российской Федерации, самостоятельно осуществляют исчисление, декларирование и уплату налога на такие доходы исходя из сумм таких доходов.

Порядок получения в Российской Федерации зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, для целей применения НДФЛ внутри страны установлен ст. 232 НК РФ.

В указанной норме предусмотрено, что в целях получения такого зачета налогоплательщику надлежит представить в налоговые органы России декларацию с отражением соответствующего дохода и приложить документы, подтверждающие получение в иностранном государстве этого дохода и уплату им там же налога, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства.

Между тем, следует иметь в виду, что согласно общему правилу, выраженному в п. 1 ст. 232 НК РФ, фактически уплаченные физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Таким образом, для выяснения такой возможности следует обращаться к соответствующим международным договорам при их наличии.

В ст. 23 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (ратифицировано Федеральным законом от 24.04.1995 № 48-ФЗ, вступило в силу 8 декабря 1995 г.), определяющей метод устранения двойного налогообложения, устанавливается: «Если лицо с постоянным местопребываниям в одном Договаривающемся Государстве получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на доход или имущество, подлежащая уплате в этом Государстве, может быть вычтена из налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами».

Таким образом, указанным межправительственным соглашением допускается зачет, предусмотренный ст. 232 НК РФ, но на сумму не более, чем подлежащую уплате в соответствующем Государстве. Иными словами, если налог с дохода, уплаченный в Болгарии, меньше суммы налога, рассчитанного по ставке, действующей в России (13%), то в бюджет Российской Федерации причитается уплатить разницу; если такой налог, уплаченный в Болгарии больше, чем рассчитанный по российским правилам, то зачету подлежит сумма налога в пределах рассчитанного, разницы не возникает и, соответственно, необходимость в уплате каких-либо сумм налога в России отсутствует, к возврату на территории Болгарии также никаких сумм налогов не причитается.

Аналогичный метод устранения двойного налогообложения в отношении доходов, полученных в Словении резидентами России, изложен в ст. 24 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (ратифицирована Федеральным законом от 26.02.1997 № 39-ФЗ, вступила в силу 20 апреля 1997 г.).

Вместе с тем при возникновении какой-либо разницы, причитающейся к уплате в бюджет Российской Федерации в связи с продажей недвижимости в указанных государствах по причине более низкого налогообложения полученного дохода на их территории, не следует игнорировать вышеуказанные нормы НК РФ, касающиеся как давности приобретения указанной иностранной недвижимости, так и затрат на ее приобретение, поскольку их действие кодексом не исключается в отношении недвижимого имущества, находящегося за рубежом.

Таким образом, исходя из контекста поставленного вопроса, поскольку за рубежом были уплачены все налоги с продажи недвижимости, то сумма налога в России с учетом зачета уплаченного за рубежом составит положительную разницу, причитающуюся к уплате, лишь в том случае, если сумма налога, рассчитанная и уплаченная по правилам иностранного государства, меньше, чем причиталось бы в России. Однако в таком случае следует исходить из того, что с момента приобретения недвижимости истек необходимый для освобождения от уплаты налога пятилетний срок владения. Если указанный срок не истек, следует воспользоваться возможностью учесть при определении налоговой базы фактически понесенные и документально подтвержденные затраты на ее приобретение.

Источник: https://pravo.rg.ru/rubrics/question/7424/

Налог на недвижимость за границей для россиян

Купить недвижимость за рубежом. Налоги на недвижимость за рубежом

Налоговый резидент в России – это физлицо — хозяин объекта недвижимости в чужой стране, находящийся в России больше 183 дней в отчетном календарном году.

Налогооблагаемой базой являются доходы, полученные в России, и доходы, полученные за пределами границ страны («общемировой доход»).

Не обязаны соблюдать положения Закона о валютном регулировании, а именно требования двенадцатой статьи (счета за границей, движение средств за рубежом, переводы валюты) те резиденты Российской Федерации, которые находятся вне территории РФ в целом больше 183 дней за отчетный год.

Тем не менее надлежит должным образом (до 1/06) подавать уведомление с информацией о состоянии банковских счетов, если резидент РФ в следующем отчетном году провел за границей РФ меньше 183 календарных дней.

Наследство за границей. Налоги на наследование зарубежной недвижимости

Согласно законодательству Российской Федерации не облагаются НДФЛ доходы в натуральной или денежной форме, скажем, доля в уставном фонде предприятия или имущество, унаследованные от физлиц. С другой стороны регламент другого государства может устанавливать определенную форму налогообложения, о чем рекомендуется заблаговременного проконсультироваться.

Налоги в России при покупке недвижимости за границей

Налоговый резидент РФ (иск. чиновник) не обязан информировать какую-либо российскую государственную инстанцию о приобретении имущества в другой стране. Требуется оформить у нотариуса согласие мужа (жены) на покупку недвижимости покупателям, состоящим в зарегистрированном браке.

Зарубежная недвижимость не облагается налогом на имущество физических лиц в РФ.

Приобретение недвижимого имущества в чужом государстве не подлежит налогообложению в России. В исключительных ситуациях возникает материальная выгода от снижения процентной ставки, скажем, в случае использования заемных средств при условии обязательного выполнения как минимум одного из нижеперечисленных условий:

— банк (заимодатель) и физическое лицо (заемщик) – взаимозависимые участники;

— снижение процентной ставки в действительности представляет собой материальную помощь или считается встречным выполнением кредитором договоренностей с заемщиком.

Налоговая база – это разница между действительной суммой процентов по договору займа и процентом за использование заемных средств, рассчитанном с учетом порогового значения (2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ или 9% годовых). При таком раскладе материальная выгода налогооблагается по ставке НДФЛ 35%.

Заемщик обязан самолично указать в декларации по НДФЛ за отчетный период информацию о займе, полученном у кредитора, который не заявляет себя налоговым агентом по НДФЛ.

Оплата недвижимости за рубежом

Оплатить желаемый объект недвижимости можно одним из двух способов:

  • на счет продавца по договору резервации/купли-продажи. В данном случае российский банк — отправитель платежа может потребовать предоставление подтверждающих документов (договор купли-продажи, источник происхождения средств, и т.п).
  • на личный счет покупателя в иностранном банке. Для осуществления данной процедуры потребуется предварительное информирование налоговой инстанции о новом счете в банке за границей. Именно со этого счета покупателя в будущем оперативно и удобно оплачивать услуги по содержанию имущества.

Купить недвижимость за границей с использованием наличности неразумно.

Уведомление об открытии, изменении и закрытии счета за рубежом. Отчет о движении денег. Уведомление о юридическом лице

Информация об открытии (закрытии) счета/ов (вклада/ов), перемены реквизитов счета/ов (вклада/ов) в банке, находящегося в чужом государстве, должна быть обязательно предоставлена в налоговую инстанцию.

Неуведомление об открытии банковского счета и несоблюдение Закона о валютном регулировании в процессе перечисления денежных сумм через границу штрафуется в размере до ¾ суммы операции.

Кроме того, до 1 июня, следующего за отчетным года, налоговым резидентам России следует в обязательном порядке предоставлять отчет о движении средств по всем открытым зарубежным счетам.

Обязанность информирования налоговой инспекции налоговым резидентом РФ также возникает при образовании или покупке предприятия в иностранной юрисдикции.

Доля в иностранной компании. Контролируемая иностранная компания

До трех месяцев максимум с момента происхождения/модификации налоговый резидент РФ обязан сообщить в налоговый орган о наличии доли в зарубежной компании, имея долю выше 10%. Для бывших нерезидентов срок установлен до 1 марта, наступающего за годом признания налоговыми резидентами РФ.

Контролирующее лицо – это физическое лицо (25% долей/акций, больше 10% долей/акций в организации с общей долей собственности физлиц — налоговых резидентов РФ больше 50%, учредитель ИСБОЮЛ) сроком до 20 марта, наступающего за годом получения прибыли, должно предоставить информацию о контролируемой иностранной компании в налоговую инспекцию РФ. Отчисления в бюджет с прибыли контролируемой иностранной организации необходимо рассматривать детально в каждой индивидуальной ситуации.

Налоги в России от аренды недвижимости за границей

Доходы от сдачи в аренду недвижимости за границей являются налогооблагаемой базой НДФЛ в РФ в размере 13%. Налоги, оплаченные в чужом государстве, учитываются при расчете налогооблагаемой базы при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения между государствами (СИДН).

Рекомендуется дополнительно проконсультироваться о применении СИДН, если российский ИП сдает в аренду имущество за границей.

Налоги при продаже недвижимости за рубежом

В случае продажи зарубежного имущества по истечение пятилетнего срока владения (иногда трехлетнего) извлеченная выручка может быть освобождена от НДФЛ в РФ. В противном случае надо оплачивать 13% от суммы дохода. Сумма выручки от реализации может быть уменьшена на сумму документально доказанных затрат на покупку данного объекта. Кроме того, можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с типом недвижимости.

Если владельцем недвижимого имущества выступает физическое лицо – ИП — налоговый резидент Российской Федерации, и данное имущество приносило пользу в предпринимательской деятельности, то у ИП имеется право занизить сумму поступлений от реализации данной недвижимости на документально удостоверенные затраты по приобретению данной недвижимости (плюс возможные другие затраты) при наличии конкретных условий.

Если же собственником объекта недвижимости выступает юридическое лицо, то форма налогообложения продажи зависит от формы сделки. Либо реализуются доли/акции предприятия либо юридическое лицо выставляет объект на продажу, а потом распределяет доход в пользу физлица-налогового резидента России.

Получение дохода от продажи недвижимости за границей. Получение дохода от сдачи в аренду

Арендодатели – резиденты РФ имеют право принимать выручку от сдачи в аренду недвижимости за границей на:

— валютный счет в банке на территории РФ;

— счет в зарубежном банке при условии нахождения банка в стране-члене ФАТФ и ОЭСР (в государстве нахождения имущества);

— счет в зарубежном банке страны-члена ФАТФ и ОЭСР (если имеется), если сдаваемая в аренду недвижимость находится в стране, не входящей в члены ФАТФ и ОЭСР.

Источник: https://www.luxinvest.eu/nalog-na-nedvijimost-za-granitsey-dlya-rossiyan-443

В чём выгода деклараций

Основная причина, по которой владельцам зарубежных счетов и недвижимости стоит подавать декларацию,— возможность легализации средств и имущества без необходимости платить налог в России.

Бывают ситуации, когда у недвижимости два владельца — номинальный (числится только в бумагах) и фактический (истинный владелец, который может пользоваться и распоряжаться объектом). Если недвижимость находится в номинальной собственности, фактический владелец может перевести такое имущество на себя без необходимости платить налог на доход в России, если имущество и номинальный владелец указаны в специальной декларации. Такое условие предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Есть еще одно налоговое послабление. Если до 1 января 2015 кто-либо совершал операции, связанные с покупкой, продажей или дарением недвижимости и в связи с этим не оплатил или оплатил лишь частично соответствующие налоги, то сумма этих налогов в России взыскиваться не будет.

В «Законе о добровольном декларировании» также говорится о том, что лицам, подавшим специальную декларацию, гарантируется освобождение от ответственности по некоторым статьям уголовного, административного и налогового кодексов РФ. Речь идет об ответственности за валютные нарушения, связанные с зачислением на зарубежные счета средств, возникших в результате владения или распоряжения недвижимостью. Есть три распространенные ситуации:

1. Физическое лицо – резидент РФ владеет недвижимостью за границей, сдаёт её в аренду иностранцу и полученный доход зачисляет на свой зарубежный счет. Если счет открыт в банке одной из стран – членов ОЭСР или ФАТФ, то зачисление денег не будет нарушением валютного законодательства. Помимо этого, не являются нарушением валютного законодательства переводы:

  • денежных средств резидентов со своих же счетов, открытых как в уполномоченных российских банках, так и в банках, расположенных за пределами РФ;
  • переводов физическим лицом — резидентом иностранной валюты из России в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета, открытые в иностранных банках в суммах, не превышающих суммы в эквиваленте 5 тыс. долл. в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк.

Нерезиденты в валютном законодательстве — это граждане РФ, постоянно живущие в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющие ВНЖ, рабочую или учебную визу, выданные на срок не менее года. Как только гражданин РФ въезжает в Россию (неважно на какой период), он автоматически становится резидентом.

2. Резидент РФ купил недвижимость за рубежом в кредит. Российские законы не будут нарушены, если суммы кредитов в иностранной валюте:

  • перечислены на счета резидентов РФ, открытые в банках стран – членов ОЭСР или ФАТФ;
  • получены по кредитным договорам с организациями-нерезидентами РФ, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

В других случаях валютная операция признается незаконной. Если кредит берется в стране, не являющейся членом ОЭСР или ФАТФ, то сумма средств должна быть перечислена на российский счет.

3. Резидент РФ продал зарубежную недвижимость иностранцу, и полученный доход был зачислен напрямую на счет в зарубежном банке. Такая валютная операция незаконна по ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации». КоАП РФ (ч. 1 ст. 15.25) предусматривает штраф от ¾ до одного размера суммы незаконных операций. Например, если россиянин продал за границей объект за 1 млн евро и полученную сумму перевел на зарубежный счет, сумма штрафа составит от 750 тыс. до 1 млн евро.

Чтобы избежать необходимости переводить деньги за продажу недвижимости в Россию, собственник может принять деньги от продажи на счет юридического лица — своей компании или нанятой фирмы-агента. В таком случае это не будет нарушением валютного контроля. Если физическое лицо переведёт деньги на свой счет в Европе, а потом — на счет в России, это не освободит его от ответственности, а только усугубит ситуацию. Формально это будет двойным нарушением закона и может повлечь за собой двукратный штраф.

«Пока механизм получения информации о счетах сложен: фактически информацию можно получить о счетах государственных служащих или при наличии оснований предполагать, что лицо отмывает деньги — тогда российские власти через правоохранительные органы другой страны смогут получить в иностранном банке необходимую информацию. У России есть надежды на европейскую FATCA — закон о налогообложении зарубежных счетов, предусматривающий обмен информацией с 2018 года. Практика есть уже сейчас, а дальше обмен информацией будет упрощаться и автоматизироваться»,— говорит Екатерина Шабалина, юрист «Транио».

Предусмотрен срок давности — два года с момента перевода денег. Если за год ничего не было обнаружено, к ответственности привлечь невозможно.

Если недвижимость продается в стране, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог на прибыль от продажи уплачивается только в том случае, если местный налог ниже российского (такого почти не бывает, так как в Европе и США налоги выше, чем в России). Как правило, если россиянин продает недвижимость в Европе и уплачивает там налог, то в России ему платить не придётся. Однако ситуация в каждой стране разная. Например, в ОАЭ нет налога на прирост капитала от продажи недвижимости, и вместо него уплачивается налог в России по ставке 13 %.

Что подлежит декларированию

В соответствии с законом № 140-ФЗ, декларированию подлежат:

  • объекты недвижимости;
  • счета или вклады в иностранных банках;
  • счета или вклады в банках, если декларант признается бенефициарным владельцем (должны соблюдаться условия прямого или косвенного владения более 25 % капитала либо должна быть возможность контролировать действия юридического лица – клиента банка); в этом случае декларант также предоставляет описание оснований для признания себя бенефициарным владельцем;
  • суммы кредитов, если процентная ставка ниже 9 % годовых (по займу в иностранной валюте) и 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (в рублях); это считается материальной выгодой и разница облагается по ставке в 35 %;
  • транспортные средства;
  • ценные бумаги;
  • доли участия и паи в уставных капиталах российских и иностранных организаций;
  • контролируемые иностранные компании (КИК) — если основания для признания компании КИК не связаны с прямым участием физического лица через владение акциями, долями и паями.

В этот список не включены денежные средства, драгоценные металлы и предметы искусства.

«Наиболее распространенная форма нарушения среди наших клиентов — наличие незадекларированного счета в европейском банке, так как купить недвижимость без счета практически невозможно. Главное — такие счета необходимо задекларировать»,— говорит Георгий Качмазов, руководитель «Транио».

Если в зарубежном банке открыт счет, и уведомление представлено спустя более месяца, то придется заплатить штраф: физическим лицам — 1–1,5 тыс. руб., юридическим лицам — 50–100 тыс., должностным лицам — 5–10 тыс. Если лицо вообще не уведомило налоговую об открытии счета, то штраф составит 4–5 тыс. руб. для физических лиц, 800 тыс. – 1 млн для юридических лиц, 40–50 тыс. руб. для должностных лиц.

Если счет открыт до 1 января 2015, и декларант уведомляет об этом налоговые органы, то это не считается нарушением сроков и все валютные операции, совершенные до даты представления декларации, тоже считаются законными. Законность операций после даты представления декларации и возможность привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства будут рассматриваться на общих основаниях.

Конфиденциальность информации

Законодательно закреплено, что сведения, указанные в декларации, признаются налоговой тайной. Согласно пп. 4 и 8 ст. 102 НК РФ, эти сведения могут быть истребованы у налогового органа только по запросу самого декларанта. То же положение указано в ч. 6 ст. 4 № 140-ФЗ с уточнением, что только налоговые органы хранят сведения и документы и дают доступ к ним. Иные организации не могут получать доступ к такой информации. Декларация, содержащиеся в ней сведения и документы, прилагаемые к ней, не могут быть использованы в качестве доказательства в рамках уголовных дел и дел об административных и налоговых правонарушениях. Исключение — ситуация, когда сам декларант представляет копию декларации и документов для приобщения их к уголовному делу в качестве доказательств.

Помимо этого, декларации и прилагаемые к ним документы, представленные в налоговые органы по месту жительства декларантов, передаются на централизованное хранение в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Это обеспечивает дополнительные гарантии конфиденциальности.

Освобождение от ответственности

Гарантии освобождения от ответственности, предусмотренные в законе, распространяются на всех лиц, информация о которых содержится в декларации, в том числе на менеджмент компании, если речь идет о юридическом лице.

Декларант и лица, информация о которых содержится в декларации, освобождаются от уголовной ответственности по статьям УК РФ

0193

Уклонение от исполнения обязанностей
по репатриации денежных средств
в иностранной валюте или валюте
Российской Федерации.

194 (ч.1 и ч.2)

Уклонение от уплаты таможенных платежей,
взимаемых с организации или физического
лица.

0198

Уклонение от уплаты налогов и (или)
сборов с физического лица.

0199

Уклонение от уплаты налогов и (или)
сборов с организации.

199.1

Неисполнение обязанностей налогового агента.

199.2

Сокрытие денежных средств либо имущества
организации или индивидуального предпринимателя,
за счет которых должно производиться взыскание
налогов и (или) сборов.

Деяния, содержащие признаки указанных составов преступлений, должны были иметь место до 1 января 2015 года, и на дату представления декларации не должно быть возбуждено уголовное дело в связи с соответствующим преступлением.

Освобождение от ответственности не предоставляется по статьям УК РФ

0174 и 175

Легализация (отмывание) денежных средств
или иного имущества, приобретенных
другими лицами преступным путем.

193.1

Совершение валютных операций по переводу
денежных средств в иностранной валюте или валюте
Российской Федерации на счета нерезидентов
с использованием подложных документов.
К таким документам относятся документы, содержащие
заведомо недостоверные сведения об основаниях,
целях и назначении перевода.

170.1

Фальсификация единого государственного реестра
юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг
или системы депозитарного учета.

173.1

Незаконное образование (создание, реорганизация)
юридического лица.

Декларант и лица, указанные в декларации, освобождаются от административной ответственности, если есть основания, предусмотренные ст. 14.1 КоАП РФ — осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии).

Статьи, по которым предоставляется освобождение от ответственности

15.1

Нарушение порядка работы с денежной
наличностью и порядка ведения кассовых операций,
а также нарушение требований об использовании
специальных банковских счетов.

15.3

Нарушение срока постановки на учет
в налоговом органе.

15.4

Нарушение срока представления сведений
об открытии и закрытии счета в банке или
иной кредитной организации.

15.5

Нарушение сроков представления налоговой
декларации.

15.6

Непредставление (несообщение) сведений,
необходимых для осуществления налогового
контроля.

15.11

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского
учета и представления бухгалтерской отчетности.

15.25

Нарушение валютного законодательства
Российской Федерации и актов органов
валютного регулирования.

Также предоставляется освобождение от ответственности за налоговые правонарушения, если они связаны с приобретением, использованием, распоряжением имуществом или КИК, информация о которых содержится в декларации.

Другие статьи «Транио» на эту тему:

  • Законы об отмывании денег: чего ждать в ближайшем будущем
  • Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК): чего ждать бизнесменам, получающим прибыль за рубежом
  • Законы об отмывании денег: текущая ситуация

Юлия Кожевникова, «Транио»

Источник: https://tranio.ru/articles/zakon_o_dobrovolnom_deklarirovanii_chto_nuzhno_znat_vladelcam_zarubezhnoy_nedvizhimosti/