Экономия на процентах

Налоговая база

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исключением является:

1) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

2) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

3) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на цели, указанные в предыдущем пункте.

Материальная выгода, указанная в п. 1 и 2 освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденного налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды,налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в виде материальной выгоды, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

В данном случае организации признаются налоговыми агентами.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из любых доходов налогоплательщика при их фактической выплате самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы НДФЛ с материальной выгоды не позднее дня, следующего за днем их фактического удержания.

Организация может удержать НДФЛ только в случае, если является работодателем налогоплательщика.

В ином случае организации, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения и порядок его представления утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010г. N ММВ-7-3/611@ (в ред. от 14.11.2013 г.) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». При этом обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физическое лицо (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ в таком случае обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 1.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в рублях.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 6 месяцев под 4 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 30 декабря 2014 г. работник возвратил заем, а также уплатил проценты в сумме 2005,48 руб. (Расчет: 100 000 руб. x 4 % / 365 дн. x 183дн. = 2005,48 руб.). Ставка рефинансирования на дату уплаты процентов — 8,25 % (Указание Банка России от 13.09.2012 г. N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

100 000 руб. x (2/3 х 8,25 % — 4 %) / 365 дн. x 183 дн. =752,05 руб.

НДФЛ с материальной выгоды составит:

752,05 руб. x 35 % = 263 руб.

Пример 2.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в валюте.

30 июня 2014 г. банк «Знак» предоставил Петрову А.В., не являющемуся работником данного банка, — налоговому резиденту РФ, кредит на потребительские цели в размере 12000 долл. США, сроком на 6 месяцев под 7 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате кредита.

30 декабря 2014 г. Петров А.В. возвратил кредит, а также уплатил проценты в сумме 23 870,82 руб. (официальный курс доллара США на 30.12.2014 г. установлен ЦБ РФ в размере 56,6801 руб./долл. США. Расчет: 12 000 $ x 7 % / 365 дн. x 183 дн. = 421,15 $ х 56,6801 = 23 870,82 руб.).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

12 000 $ x (9 % — 7 %) / 365 дн. x 183 дн. = 120,33 $ х 56,6801 = 6 820,25 руб.

НДФЛ с материальной выгоды составит:

6 820,25 руб. x 35 % = 2 387 руб.

Так как заемщик не является работником банка-заимодавца, он обязан самостоятельно задекларировать указанный доход и уплатить с него НДФЛ. Для этого не позднее 30 апреля 2015 года Петров А.В. должен будет представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за 2014 год.

Пример 3.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному в рублях не резиденту.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику – не являющемуся налоговым резидентом РФ беспроцентный заем в сумме 100 000 руб. сроком на 4 месяца. По условиям договора заем подлежит возврату в следующие даты: 31 июля, 29 августа, 30 сентября и 30 октября 2014 г. – по 25 000 руб. Работник возвратил заем в указанные сроки. Ставка рефинансирования на даты возврата займа — 8,25 %.

Рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах по займу и соответствующие суммы НДФЛ:

31 июля 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: 100 000 руб. x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 31 дн. = 467,12 руб. НДФЛ составит: 467,12 руб. x 30 % = 140 руб.

29 августа 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 25 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 29 дн. = 327,74 руб. НДФЛ составит: 327,74 руб. x 30 % = 98 руб.

30 сентября 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 50 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 32 дн. = 241,10 руб. НДФЛ составит: 241,10 руб. x 30 % = 72 руб.

30 октября 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 75 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 30 дн. = 113,01 руб. НДФЛ составит: 113,01 руб. x 30 % = 34 руб.

Статья актуальна на 19.01.15

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/838670.html

ипотека. кредит. ипотечный кредит

Позвонила мне вчера женщина.

Суть вопроса была простой: пару лет назад она взяла валютный кредит по ставке 7% годовых, и сейчас налоговая во-первых, предлагает ей заплатить налог с материальной выгоды, а во-вторых, начисляет крупный штраф за то, что в прошлом году этот налог не заплатила вовремя.

К счастью, женщина пользуется налоговым вычетом, а потому, налог с материальной выгоды платить не должна (на законных основаниях). Я ей подсказал на какие статьи законов сослаться, и думаю, что ей удастся доказать налоговым органам, что они, мягко говоря, не правы.

Но представим, что человек уже использовал свое право на налоговый вычет.

Для понимания ситуации подставлю цифры:
Допустим, человек взял 100 тысяч долларов в виде кредита по курсу 32 рубля за доллар.
В пересчете на рубли его долг составляет 3 миллиона 200 тысяч рублей.

Курс изменился и, допустим, доллар стоит 64 рубля.
Следовательно, заемщик должен вдвое больше (в пересчете на рубли), а именно 6 миллионов 400 тысяч.
Долг вырос вдвое.
Платеж по кредиту — тоже.
Зарплата — в рублях и не выросла.

Сидит такой заемщик: думу думает: как свести концы с концами.
И тут — письмо из налоговой, мол: «Вы пользовались слишком дешевыми деньгами, у Вас образовалась материальная выгода: заплатите налог».

А теперь, для лучшего понимания, немного расскажу о том, что такое «Материальная выгода».

О материальной выгоде говорится в статье 212 Налогового Кодекс РФ:

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

И, в частности, там говорится, что «Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса…»

Другими словами: если права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета нет, он должен заплатить налог с материальной выгоды. Что же понимается под «экономией на процентах»? Об этом говорится в той же, 212 Статье налогового кодекса:

«2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.»

Во как!

Все, у кого ставка по валютному кредиту меньше 9% годовых — имеют доход в виде материальной выгоды!

И все по Закону, и все правильно!

Кстати, ходят слухи, что ставку рефинансирования хотят приравнять к ключевой ставке. Представим, что это вдруг произойдет. И, если ставка рефинансирования будет 17% годовых, то 2/3 от этой ставки будет 11,3% годовых. А значит, все, у кого ставка по рублевому кредиту ниже 11,3% годовых, будут иметь доход в виде материальной выгоды. Вы, конечно, можете этот доход не видеть: главное, что его видит налоговая, а налог — нужно платить.

Но пока ключевая ставка и ставка рефинансирования — разные вещи… Пока что. так что заемщики, взявшие кредиты по низким ставкам в рублях, пока что могут спать спокойно.

Источник: https://www.ipotek.ru/blogs/mysli_ob_ipoteke/valyutnaya_ipoteka_cinizm_situacii.php

Как известно, жилищное кредитование – далеко не самый выгодный продукт для заемщика, которому приходится вносить солидные ежемесячные платежи по ипотеке, плюс оплачивать страховку. К сожалению, к этим расходам иногда может прибавиться требование уплатить налог с материальной выгоды, и сегодня мы предлагаем вам обсудить вопрос о том, нужно ли его платить, как он образовывается, и можно ли его обойти?

Что такое материальная выгода и когда она наступает?

Материальная выгода – это интересное понятие, которое означает, что вы не получили деньги, но при этом и не потратили их, хотя были должны это сделать. Налоговая служба подразумевает, что при этом вы получили условный доход, как зарплата. А значит, должны заплатить НДФЛ.

Когда возникает:

  • Рефинансирование валютной ипотеки в долларах со снижением ставки ниже 9%,
  • Реструктуризация валютной ипотеки в рублевую, с льготным пересчетом и списанием части долга,
  • Рефинансирование рублевого жилищного кредита по ставке ниже 2\3 ставки Центробанка,
  • Списание банком части долга при реструктуризации ипотечного займа с государственной поддержкой,
  • Прощение части задолженности или даже всего долга. Именно ту часть, которую вам списали, налоговая может посчитать выгодой.

Данный термин относится к сфере финансов, и прописан он в Налоговом кодексе РФ в статье 212. В ней говорится о том, что материальная выгода возникает в том случае, если вы используете кредит под ставку ниже, чем 2\3 от ставки рефинансирования.

Напомним нашим читателям, что на данный момент данный процент составляет 7,5% годовых. Если говорить простыми словами, то за любой кредит, который вы оформили по ставке ниже 5%, вам придется платить дополнительный налог в 35% на разницу процентов, которая рассчитана по ставке 5% и вашей текущей. Если вам что-то списали – 13%.

Рассмотрим на конкретном примере: у вас кредит под 4% годовых на сумму в 300.000 рублей.

При таких показателях ваши проценты за месяц составляют 1000 рублей, а если бы она была 5%, то вы бы платили 1250. Вот именно на разницу между 1250 и 1000 рублей вам и нужно заплатить налог. Рассчитывается он просто: (1250-1000)*0,35=87,5 рублей.

Казалось бы, сумма небольшая. Однако, мы взяли для примера небольшую сумму, которая оформлялась на 1 год. А если речь идет об ипотеке, то здесь чаще всего берутся солидные суммы в несколько миллионов рублей, на долгий срок до 25-30 лет. И вот здесь уже налог может быть очень высоким, и даже непосильным для многих заемщиков.

Кто начисляет НДФЛ?

Как правило, этим занимается налоговая служба, но в данной ситуации вашим налоговым агентом выступает банковская организация, в которой вы оформили кредит. Именно банк должен начислить, а также удержать с вас НДФЛ в том случае, если у вас была экономия на процентах, либо была списана часть задолженности.

Самостоятельно банк удержать с вас ничего не может, у него просто нет на это прав. По этой причине он создает справку НДФЛ, в которой он обязан указать доход и налог. Эту справку банк с уведомлением отправляет заемщику и в налоговый орган до 1 марта следующего года.

Как узнать, что вам начислили налог? Этот вопрос можно уточнить в банке, либо проверить Личный кабинет на официальном сайте ФНС.

Какие есть варианты для того, чтобы не платить?

Если налог начислен законно, то нельзя его не платить или игнорировать. Вам обязательно придет уведомление с налоговой, если не внести нужную сумму вовремя – пойдут пени и неустойки, если и дальше продолжите игнорировать, то налоговый орган обратиться в суд, и тогда на основании судебного приказа с ваших счетов автоматически будут взимать налог.

Стоит помнить о том, что для ипотечников все же есть один нюанс, который позволит вернуть или уменьшить налог НДФЛ в размере 13% с помощью социального вычета. А вот по ставке 35%, к сожалению, сделать ничего нельзя, оплатить придется однозначно.

Что же это за нюанс? В статье 212 НК «Об ипотеке» в 6-ом абзаце сказано о том, что при наличии права на имущественный вычет, материальная выгода налогом не облагается. Такое право есть у всех, кто впервые покупает недвижимость, и при этом является официально работающим человеком.

Но и здесь все не так просто: ваше право на вычет нужно доказать, причем документально. Вам необходимо получить в налоговом органе справку о вашем праве на вычет, и отнести её в банк. После того, как она будет принята, налог с вас удерживать не будут.

Важно: до того момента, пока данная справка не будет доставлена в банковское отделение, ваш кредитор обязан подавать сведения о полученном «доходе» в ФНС, а она, в свою очередь, также обязана на эти сведения реагировать. Если начисление уже есть, то его нужно оплатить, в будущих периодах его больше не будет.

Если была исчислена и удержана сумма налога с начала налогового периода до месяца включительно, в котором было предоставлено уведомление или справка из налоговой, то данное перечисление в бюджет является излишним. Вы можете составить письменное заявление на возврат, и передать его вашему агенту, т.е. банку.

Если вы хотите узнать, как получить кредит без отказа? Тогда пройдите по . Если же у вас плохая кредитная история, и банки вам отказывают, то вам обязательно необходимо прочитать эту статью. Если же вы хотите просто оформить займ на выгодных условиях то нажмите сюда.
Если вы хотите оформить кредитную карту, тогда пройдите по . Другие записи на эту тему ищите .

Источник: http://KreditorPro.ru/nalog-na-materialnuju-vygodu-po-ipoteke/