Налоговые вычеты при переносе убытков

Налоговые вычеты при переносе убытков от операций с ценными бумагами и операций с ФИСС

Граждане России имеют возможность получить налоговую компенсацию при работе с рынком ценных бумаг. Это касается тех налогоплательщиков, которые совершают торговые сделки с ценными бумагами, а прибегают к использованию финансовых инструментов срочных сделок. Не все торговые сделки, при использовании инструментов ФИСС, носят прибыльный характер. Часто бывает так, что по результатам за год расходы от подобной деятельности превалируют над доходами. Поэтому государство позаботилось о компенсации подоходного налога при торговле ценными бумагами.

Лицо, совершающее регулярные пенсионные и налоговые отчисления, участвующее в торгах по ценным бумагам, может воспользоваться возможностью получить компенсацию подоходного налога, предоставив свидетельства о том, что оно понесло убытки во время торговли акциями и облигациями.

Компенсация убытков при совершении сделок с ценными бумагами и ФИСС регламентируется пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок»

Что необходимо для возврата налога при совершении сделок с ценным бумагами

Возврат налогов при работе с ценным бумагами возмещают, если вы совершали подобные операции:

  • Операции, совершенные при работе с ценными бумагами — сделки должны быть совершены на рынке ценных бумаг;
  • Операции, совершенные при работе с финансовыми инструментами ФИСС — сделки также должны быть совершены на рынке ценных бумаг.

Следует учитывать, что компенсацию убытков в результате торговли ценными бумагами можно взыскать только за предшествующие 10 лет с момента подачи заявления на выплату данного вычета.

Как учитываются убытки, при торговле ценными бумагами

Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупность расходов, возникшая в результате ведения торговой деятельности с обращением ценных бумаг учитывается данными способами:

  1. При расчете налоговой базы в актуальном периоде.
  2. При перенесении отрицательного результата на последующие налоговые периоды.

Какие особенности надо учитывать при подсчете убыточной торговли ценными бумагами

  • Невозможно переносить на следующие налоговые периоды убытки, полученные в результате совершения сделок по ценным бумагам, не размещенными на рынке ценных бумаг. Также это касается совершения сделок с финансовыми инструментами срочных сделок. Все транзакции должны происходить с облигациями и акциями, только на специально организованных торговых площадках.
  • Убытки должны быть зафиксированы при расчете налоговой базы по тем операциям и сделкам, что связанны с торговой деятельностью в отношении ценных бумаг.
  • Убытки, полученные во время ведения и совершения торговых операций с ценными бумагами, способны уменьшить бремя налога только тех торговых операций, которые напрямую связаны с куплей и продажей ценных бумаг.
  • Убытки, полученные во время торговых сделок с финансовыми инструментами срочных сделок, могут влиять на возмещение налога, только в том случае, если акты купли и продажи, связанны с торговой деятельностью в отношении финансовых инструментов срочных сделок.

Как нужно учитывать совокупность расходов

Учитывать совокупность невосполнимых расходов от совершенных сделок по покупке и продаже ценных бумаг можно в полном объеме. Чтобы возместить возврат налога по совокупным убыткам, которые возникли в результате торговли акциями и облигациями, необходимо правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Если, например, речь идет о возмещении за 2015 год, то в подаваемой декларации мы должны выбрать именно этот период, потому что налогоплательщик уплатил налог в 2015 году.

Подавая отчетность по форме 3-НДФЛ в отношении сделок с ценными бумагами в листе номер три, заявитель должен указать полную сумму убытков. Это может касаться операций по ценным бумагам, и операций, связанных с покупкой и продажей ФИСС. Если совокупность убытков является большой, то их перенос переходит на следующие периоды.

Необходимо принимать во внимание, что расходы могут суммировать только за последние 10 лет, с момента предоставления декларации в органы налоговой службы.

Особенности сальдирования убытков

Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков? Да, сальдировать убытки можно в полной сумме.

Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2016 году получил убытки в размере 562 тыс. руб. от операций с ценными бумагами, а в 2017 году у него сумма убытка по операциям с ПФИ составила 900 тыс. руб.

Как гражданин сможет учесть убыток по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, если за 2018 год у него была прибыль только по операциям с ценными бумагами и ее размер составил 254 тыс. руб. С этой суммы за 2018 год брокер удержал НДФЛ в размере 33 тыс. 020 руб. (13% от суммы 254 тыс. руб.)

Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2018 год. Почему мы выбираем именно 2018 год, а не какой-нибудь другой? Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2018 году.

В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на «перенос» убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации.

Получается, что от убытка за 2016 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 тыс. 020 руб., но часть убытка у нас переносится на будущее. Что касается убытка по ПФИ, то по таким операциям убыток временно мы не можем учесть. Необходимо «подождать» прибыльного года именно по операциям с ПФИами. Но все данные уже сейчас можно отразить в декларации 3-НДФЛ.

Обращаем внимание, что ни одна из сумм не будет «потеряна». Главное помнить – сальдировать убытки можно в течение десяти лет .

Пример №1

Нижникова Вера Олеговна, парикмахер, 32 года, г. Москва.

За 2017 год получила убыток по производным финансовым инструментам на организованном рынке ценных бумаг в размере 20 000 руб. 2018 год был прибыльным: налогооблагаемая база по ценным бумагам составила 70 000 руб., по ПФИ – 30 000 руб.

Согласно законодательству, убыток по ПФИ может уменьшать базу только по ПФИ, то же самое с ценными бумагами – убыток по ценным бумагам может уменьшать только налогооблагаемую базу по ценным бумагам. При этом все инструменты должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг. Анастасия вправе с 2019 до конца 2021 года подать декларацию 3-НДФЛ за 2018 год, где заявит уменьшение налогооблагаемой базы по ПФИ (30 000 руб.) на сумму полученного убытка (20 000 руб.). Вернуть инспекция должна 2 600 руб.

Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом его получения.

Пример 2

Радионов Николай Александрович, инженер, 41 год, г. Красноярск.

В 2016 году получил убыток по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, в размере 70 000 руб. В 2017 году получена прибыль, налогооблагаемая база по ценным бумагам составила 40 000 руб., с которой брокер удержал НДФЛ – 5200 руб.

Соответственно, налогооблагаемой базы 2017 года не хватает, чтобы убыток 2016 (70 000 руб.) полностью перенести на 2017 год (40 000 руб.). За 2017 год будет подана декларация 3-НДФЛ, и база за 2017 год будет полностью уменьшена на сумму убытка. Возврат из налоговой составит 40 000 * 13% = 5 200 руб. Остаток не перенесенного убытка составил 30 000 руб. (70 000 – 40 000). Его можно перенести на будущие периоды. Поскольку убыток образовался в 2016 году, то его переносить можно в течение 10 лет – то есть до 2026 года включительно. Уже в 2018 году получена прибыль по операциям с ценными бумагами, налогооблагаемая база составила 65 000 руб., с которой удержан налог 8 450 руб.

Анатолий вправе подать декларацию за 2018 год и базу 65 000 руб. уменьшить на неучтенный убыток 2016 года – 30 000 руб. Вернуть инспекция должна 3 900 руб. (30 000 х 13%), а останется в бюджете 4 550 руб. уплаченного налога ((65 000 руб. – 30 000 руб.) * 13%).

Как вы поняли из статьи, вернуть можно максимум 13% от суммы убытка. Также напомним, что налогооблагаемая база, которая образовалась по дивидендам от акций, не может быть уменьшена на перенесенный убыток. Поскольку в Налоговом кодексе четко прописано, что к дивидендам ни один из налоговых вычетов не применяется.

Перенос убытков прошлых лет — как вернуть часть уплаченного налога на прибыль

При торговле на бирже по итогам года на брокерском счете может образоваться убыток. Неприятно? Да. Но можно снизить финансовые потери. Для этого достаточно дождаться прибыльного года и зачесть убытки прошлых лет.

Иными словами сложить два результата (прибыль и убыток) за разные года.

Что нам это дает?

  1. Суммируя удачный и неудачный года мы снижаем суммарную прибыль.
  2. Меньше прибыль, ниже размер налога. Который с нас удерживает государство.

Как это работает на примере.

В один год инвестор получил убыток на фондовом рынке — 100 000 рублей.

В следующем году была показана прибыль — 200 000 рублей. С этой суммы брокер удержит налог 13% или 26 тысяч рублей.

Но мы можем показать в налоговой декларации убыточный период за первый год (-100 000).

В итоге совокупный финансовый результат (прибыль) по итогам двух отчетных периодов составит — 100 000 рублей.

Налоговые отчисления будут уже не 26, а 13 тысяч рублей.

Таким нехитрым способом можно сэкономить (заработать) на налогах!

Как зачесть убытки

Российские брокеры являются налоговыми агентами. Они автоматически рассчитывают финансовый результат клиента. И в конце года самостоятельно удерживают необходимый размер налога (если была прибыль).

Если же были убытки — то соответственно, никаких денег с владельца брокерского счета не берется.

Проблема в том, что брокер делает расчеты результатов по каждому году отдельно. И не может самостоятельно зачесть убытки прошлых лет в прибыльные года.

Нужно подавать декларацию в налоговую инспекцию для получения налогового вычета. После проверки, излишне уплаченный налог будет вам возвращен.

Необходимые документы

Чтобы зачесть убытки прошлых лет (и вернуть бабки) нужно предоставить в налоговую документы:

  1. Справка о прибыли по форме 2-НДФЛ за прибыльный год.
  2. Справка о убыточном периоде (оба документа запрашиваем у своего брокера).
  3. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
  4. Заявление на возврат налога.

Документы можно предоставить в налоговую в любое время года.

Максимальный срок рассмотрения и проверки декларации — 3 месяца. Плюс еще месяц дается на перевод денег.

Итого максимальное время ожидания — 4 месяца. С момента подачи декларации.

Помните, что календарный год (за который вы планируете получить вычет) должен быть завершен. То есть, декларацию за 2019 год можно подавать только в 2020. И так далее.

Особенности учета убытков и возврата налогов

Финансовый результат на фондовом и срочном рынках не сальдируется. Если вы получили прибыль на срочном рынке (фьючерсы и опционы), то зачесть убытки от торговли на фондовом рынке (акции, облигации) нельзя.

Убыток от операций прошлых лет на фондовом рынке идет в зачет прибыльных годов соответственно только на «фонде». Аналогично и по срочному рынку.

Перенести убытки прошлых лет можно только на будущие периоды. Прибыль более ранних лет (по сравнению с убыточным годом) не учитывается.

Убыток получен в 2018 году. Годом ранее (в 2017) была прибыль. Но совместить эти два года нельзя. Использовать можно более поздние года (2019, 2020 и так далее).

Учесть убытки можно за последние 10 лет. В прибыльные года, следующие за годом получения убытка.

В 2015 году на брокерском счете зафиксирован убыток. Инвестор может использовать право на налоговый вычет (перенос убытков этого года) в любой год с 2016 по 2025 гг.

Если есть несколько убыточных периодов, то их нужно учитывать (показывать в декларации) в хронологическом порядке. От ранних к более поздним.

Вернуть излишне уплаченный налог вы можете только за последние 3 года.

В 2020 году можно вернуть налоги с прибыльных годов за 2017, 2018, 2019.

В 2021 году за 2018-2020 года.

Можно просальдировать убыток, полученный у одного брокера, с прибылью у другого брокера.

Подавать декларацию по учету убытков нужно за каждый прибыльный год ОТДЕЛЬНО.

Полученная сумма убытков прошлых лет, позволяет зачесть их сразу по нескольким прибыльных годам. Например, за 2016, 2017, 2018 и 2019.

Нам нужно подготовить 4 декларации за каждый из перечисленных годов.

Полученный убыток по операциям на ИИС перенести нельзя.

Рекомендую: 5 способов снижения налогов при инвестировании

Удачных инвестиций с низкими налогами!

Возврат или зачёт НДФЛ при наличии убытков при торговле ценными бумагами за прошлые годы

Когда брокер пытается взять с меня НДФЛ в начале года, всегда стараюсь не оставлять для него денежных средств. Потом подается налоговая декларация, налог уплачивается почти через полгода. Эти полгода лучше на депозите поморозить сумму, необходимую для уплаты налога (предпочитаю не играться на фондовым рынке этими суммами, даже если вкладывать их в консервативные инструменты вроде облигаций федерального займа). Конечно брокер просит довнести средства (так было у Финама, Тройки-Диалог, Сбербанка и Промсвязьбанка), но я эти запросы игнорирую, ведь у меня есть обязанность оплатить НФДЛ до 15 июля года, а декларацию могу подать самостоятельно до 30 апреля.


В этом году подавал декларацию 3-НДФЛ за 2015г в электронном виде на сайте nalog.ru. Приложением для составления декларации в этот раз уже даже не пользовался, хотя декларацию можно было и в ней создать. Просто на сайте nalog.ru заполняется декларация и прикладываются сканы всех необходимых документов. В моём случае это были: справка об убытках за прошлые годы, 2-НДФЛ от брокера, заявление о переносе убытков за прошлые годы от операций с ценными бумагами, обращающимися на рынке ОРЦБ. Электронной подписью всё это заверяется, и всё это бесплатно! Зачёт по налогам при этом получил без проблем, конечно же по результатам камеральной проверки налоговой инспекции.
Что касается заявлений о получении вычетов, переносе убытков и пр., то их обязательно нужно прикладывать (шаблон заявления о переносе убытков за прошлые годы от операций с ценными бумагами). В противном случае приложенные документы могут быть просто проигнорированы.
Также очень рекомендую подавать декларацию именно через Интернет. При подаче декларации родственниками по почте и лично, приходилось несколько раз возиться с повторной подачей документов (которые, как оказывалось, к декларации якобы не прикладывались) и даже с обращением в УФНС. При подаче в электронном виде помимо декларации сразу видны все приложенные документы (которые можно и скачать позже с сайта налоговой).
Кстати, оплатил я НДФЛ в этом году 10 июля. Оплачивал также оплатой через Интернет. Очень удобно, что на сайте налоговой можно не только получить квитанцию для оплаты НДФЛ, но и сразу оплатить её через Сбербанк, Промсвязьбанк, Альфабанк и пр.
29 июля мне пришло «Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями)», в котором с меня требовали оплатить задолженность до 20 сентября 2016 года. При этом задолженность была по состоянию на 29.07.2016. По идее, платёж с 10 июля должен был быть виден 29 июля, но что-то пошло не так. Уведомление об этом требовании, как и о других действиях, почему-то не пришло на мою электронную почту.

Совершенно случайно его заметил, зайдя в раздел «Переплата/Задолженность» и впервые нажав на ссылку «Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов». К счастью, ниже этой ссылки есть также ссылка «Справка о состоянии расчетов с бюджетом», позволяющая узнать, есть ли задолженность на дату запроса справки. К счастью, в моем случае задолженности в сентябре уже не было. Но если бы она была, то можно было бы написать в налоговую через тот же самый сайт nalog.ru.
Обратите внимание, что налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения! Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы ст. 220.1 НК РФ.
При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:

  • не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.
  • убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
  • убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.