Норма амортизации основных средств

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  • Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  • Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  • Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

Формула:

Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Формула для расчета:

Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  • Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  • Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.

Выводы

Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/raschet-normy.html

>Формула нормы амортизации

Примеры решения задач

ПРИМЕР 1

Задание Предприятие имеет следующие показатели по работе за прошлый отчетный период:

Стоимость оборудования – 150 000 рублей,

Нормативный срок службы – 7 лет,

Предположительный срок эксплуатации – 3 года,

Определить норму годовой амортизации и сумму амортизационных отчислений по оборудованию за фактический срок работы.

Решение Рассчитаем годовую норму амортизации:

Агод=1/7=0,143

Амортизация за каждый год использования оборудования:

А1=0,143*150000=21450 рублей,

А2=0,143 (150000-21450)=18382,65 рублей,

А3=0,143(150000 – 21450 – 18382,65)=15753,93 рублей

Рассчитаем фактическую сумму амортизации за три года:

Афакт=21450+18382,65+15753,93=55586,58 рублей

Ответ Н=0,143, Афакт=55586,58 рублей

ПРИМЕР 2

Задание Рассчитать норму амортизации используемого оборудования, если известны следующие данные по его работе:

Первоначальная стоимость – 90 000 рублей,

Ликвидационная стоимость – 29 000 рублей,

Срок работы – 5 лет.

Решение Формула нормы амортизации выглядит следующим образом:

Н=(ПС-Л)/(Т*ПС)

Здесь ПС – первоначальная стоимость (руб.),

ЛС – ликвидационная стоимость (руб.),

Т – срок работы оборудования (лет).

Н=(90000-29000)/(5*90000)=61000/450000=0,14

Показатель в процентах 0,14 * 100% = 14 %

Ответ Норма амортизации 0,14 или 14%

Источник: http://ru.solverbook.com/spravochnik/formuly-po-ekonomike/formula-normy-amortizacii/

Представить производственный процесс без основных фондов (ОФ) невозможно. Обеспечивая создание продукта, они изнашиваются, т. е. амортизируются, внося в себестоимость выпущенного товара часть своей цены. Эти суммы, ежемесячно начисляемые равными долями, объединяются под термином «амортизация», а установленная государством норма отчислений получила определение «норма амортизации».

Норма амортизационных отчислений – значение, рассчитанное в процентах от цены основного средства, эксплуатирующегося в предприятии. Себестоимость любого продукта, производимого в фирме, всегда включает и долю амортизации основных фондов. Как определить норму амортизации и сделать необходимые расчеты узнаем из этой статьи.

Норма амортизации основных фондов: понятие и структура

В процессе производства основные фонды амортизируются, постепенно перенося свою стоимость на произведенный товар, а начисление амортизации – ежемесячно проводимый процесс покрытия износа, непременно возникающего при этом.

Понятие «норма амортизации» представляет собой установленный законодателем процент покрытия цены изношенной части ОС. С его помощью несложно определить общую сумму отчислений за год. Следовательно, норма амортизации – есть соотношение суммы годового износа к стоимости ОС или величина обратная СПИ объекта ОС.

Этот показатель не является фиксированным значением. Норма амортизации измеряется в процентах. Она устанавливается и периодически изменяется на законодательном уровне. При этом принятые нормы по группам ОС едины для всех организаций, отраслей, особенностей деятельности и форм собственности. Нормируя отчисления по износу, государство регулирует темпы воспроизводства в разных отраслях, а, анализируя этот показатель, рассчитывает скорость обесценивания и нормы восстановления объекта.

До 1990 года в учете практиковалось начисление амортизации на полное восстановление и капремонт. С 1991 года были внесены коррективы, в частности:

  • Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.1990 установлены новые единые нормы амортизационных отчислений, имеющие существенные отличия от предыдущих НПА по определенным группам ОС. Правда, стоит учесть, что данный документ следует применять с учетом положений главы 25 НК РФ «Налог на прибыль» и поставления Правительства РФ №1 от 01.01.02;
  • Упразднены отчисления на капремонт. Ремонтные работы осуществляют за счет себестоимости продукта или отдельного ремонтного фонда;
  • В целях заинтересованности компании в обновлении ОФ внедрено применение ускоренной амортизации для активной доли производства, например, транспорта, машин и оборудования. Ускоренная амортизация стимулирует перенос стоимости ОС в затраты производства. Поэтому можно говорить о том, что величина нормы амортизационных отчислений зависит от политики, проводимой государством.

Как рассчитать норму амортизации

Итак, процент, необходимый для возмещения цены ОС, рассчитывается по формуле:

% = 1 / СПИ

Пример

Расчет нормы амортизации.

В компании по обработке метизов эксплуатируется токарно-фрезерный станок стоимостью 300 000 руб. СПИ объекта составляет 20 лет. На основе этой информации можно вычислить сумму износа за год:

300 000 руб. / 20 лет = 15 000 руб.

Норма амортизационных отчислений в процентах будет равна:

15 000 руб. / 300 000 руб. × 100% = 5%.

Норма амортизации устанавливается в зависимости от принятой в компании методики начисления амортизации. В бухучете возможны четыре способа:

  • линейный, когда отчисления производятся равными долями на протяжении полного срока эксплуатации объекта (как в представленном примере);
  • метод уменьшаемого остатка, при котором отчисления рассчитываются отношением нормы амортизации к его остаточной (а не первоначальной) стоимости за каждый отчетный год. Продолжая пример, рассчитаем сумму износа за следующий год. Если в 1-й год эксплуатации 5% от 300 000 руб., составили 15 000 руб., то во 2-й расчет будет таким: 5% от 285 000 руб. (300 000 – 15 000), т. е. 14 250 руб. В этом случае норма амортизации не изменилась, а сумма износа уменьшилась. При использовании ускоренной амортизации ее норма за год может считаться по формуле % = К / СПИ, где К – повышающий коэффициент, принятый в компании. Он не может быть выше 3;
  • способ списания стоимости по совокупному СПИ. При использовании этого метода расчет не предполагает рассчитывать норму амортизации. Однако, понимая под ней долю стоимости объекта ОС, признанной годовой нормой амортизации, формула расчета может выглядеть так: N = ЧЛ / ∑ЧЛ, где ЧЛ – число лет, остающихся до конца СПИ объекта ОС, а ∑ЧЛ – сумма чисел лет СПИ. В нашем примере расчет будет таким:
    • -в 1-й год % = 20 лет / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 9,5%.
    • Норма амортизации (НА) = 9,5% х 300 000 руб. = 28 500 руб.;
    • — во 2-й год % = 19 лет / 210 = 9%
    • НА = 9% х 30 000 = 27 000 руб. и т.д.;
    • При применении этого метода норма амортизации будет уменьшаться, как и сумма износа.
  • способ списания стоимости в пропорции к количеству реализованной продукции. При этом способе годовая норма не рассчитывается, поскольку сумма износа исчисляется из натурального показателя объема продукции за расчетный период.

Вычисляя нормы амортизационных отчислений для целей налогообложения, применят только два способа — линейный и нелинейный. Линейный наиболее популярен и применяется в 70% действующих компаний. Он считается простым, лаконичным и точным.

Норма амортизации в 2019 году: определение, формула, способы расчета

Ни одна фирма не может обойтись без расчета нормы амортизации. Узнайте, какие способы ее начисления действуют в 2019 году и когда можно применять каждый из них.

Любое имущество с течением времени приходит в негодность, вместе с этим снижается и его ценность. Процесс изнашивания и называют амортизацией. Но для бухгалтера это слово имеет несколько другое значение. На профессиональном языке амортизация – это процесс, в ходе которого стоимость основных средств переносят на себестоимость производимых товаров. Но в любом случае такая операция требуется, когда основные средства изнашиваются.

Теперь разберемся, что такое норма амортизации. Под этим термином обычно понимают соотношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных фондов. Этот показатель всегда выражается в процентах.

Под основными фондами обычно понимают какое-либо имущество организации, которое она использует в производстве, а когда оно приходит в негодность, его стоимость переносят на новую продукцию. Организации нужно покрыть износ и тогда она начисляет амортизацию.

Ровно год назад налоговики несколько упростили компаниям расчет амортизации. Как только организация обновила оборудование, в том же месяце она может начислить амортизацию. Такой вывод следует из решения по одной из жалоб, которую рассмотрела ФНС (от 26.01.2018). Теперь списать расходы на прибыль можно быстрее.

Скачайте и возьмите в работу:

Амортизационные группы

Перед тем, как приступить непосредственно к расчетам, нужно разобраться, какие есть амортизационные группы (см. таблицу 1). К какой именно группе относится основное средство, определило Правительство в своем постановлений от 01.01.2002 № 1. Так, например, лошади, верблюды и другие животные входят в группу под номером четыре.

Даже верблюдов правительство определило в группу. Но и при такой скрупулезности не исключено, что какой-то из объектов найти в документе не удастся. Не стоит паниковать, выход из ситуации есть. Определяйте СПИ по информации из технического паспорта или документа, который составил изготовитель.

Таблица 1. Норма амортизации основных средств по группам 2019 (п. 3 ст. 258 НК)

Группа

СПИ

1-ая

от 1 года до 2 лет

2-ая

более 2 лет до 3 лет

3-я

более 3 лет до 5 лет

4-ая

более 5 лет до 7 лет

5-ая

более 7 лет до 10 лет

6-аяя

более 10 лет до 15 лет

7-ая

более 15 лет до 20 лет

8-ая

более 20 лет до 25 лет

9-ая

более 25 лет до 30 лет

10-ая

более 30 лет

Объекты ОС делят на группы, чтобы можно было определить их срок полезного использования. И уже на основе СПИ рассчитывают норму амортизации. См. также про налоговый учет основных средств.

Не существует какой-то одной универсальной формулы, которой бы могла воспользоваться организация. Как именно считать норму амортизации, зависит от того, какой способ ее начисления выбрала фирма (см. таблицу 2).

Таблица 2. Способы расчета амортизации

Способ

Как считать

Налоговый учет (п. 1 ст. 259 НК)

Линейный

По каждому объекту раздельно (п. 2 ст. 259 НК)

Нелинейный

По каждой группе в целом (п. 2 ст. 259 НК)

Бухгалтерский учет (п. 18 ПБУ 6/01)

Линейный

Равными долями на протяжении полного срока использования объекта

Уменьшаемого остатка

Разделить норму амортизации на остаточную стоимость за каждый отчетный год

Списания стоимости по сумме лет срока полезного использования

Расчеты делать не требуется

Списания стоимости пропорционально объему продукции

Считать норму нет необходимости

Предположим, что компания выбрала линейный метод начисления. Если компания выбирает линейный метод или метод уменьшаемого остатка, ей понадобится знать срок полезного использования объекта ОС. То есть, период, в течение которого ОС приносят фирме доход или служат для выполнения ее потребностей. Читайте также про переоценку основных средств.

Тогда формула для расчета нормы амортизации будет выглядеть так:

А = И / С,

где А – амортизация, И – сумма износа, С – стоимость объекта ОС

Пример

Разберем порядок расчета на конкретном примере.

Компания использует в работе токарный станок, его стоимость составляет 400 тыс. руб. СПИ этого станка равен 20 годам. Выясним сначала сумму износа, для этого стоимость разделим на СПИ.

И= 400 / 20 = 20 тыс. руб.

Теперь определим норму амортизации:

А= 20 / 400 * 100 = 5 процентов

Специальные коэффициенты

Компании вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент. Он может быть понижающим либо повышающим (ст. 259.3 НК). Коэффициент напрямую влияет на срок полезного использования имущества. Понижающий коэффициент понадобится компании, если она хочет дольше пользоваться тем или иным оборудованием. Когда же есть потребность в том, чтобы снизить СПИ, применяют повышающий коэффициент.

Выделяют два повышающих коэффициента и один понижающий. Разберемся сначала с тем, какие бывают повышающие коэффициенты.

Не выше 2

Этот коэффициент подойдет для предприятий, которые работают в непростых погодных условиях. Там, где риск износа основных средств, очень высокий. Такие условия еще называют агрессивной средой. Коэффициент не выше двух применяют, например, предприятия, которые работают в районах Крайнего Севера. На холоде риск износа значительно повышается.

Не выше 3

Если основные средства – предмет договора лизинга, применяйте к ним именно этот коэффициент. Но учтите, что при этом необходимо соблюдать следующее условие. Для объектов из групп амортизации с первой по третью (включительно) этот коэффициент использовать нельзя. СПИ таких основных средств меньше чем 5 лет, что не подходит под требования.

Чтобы применять коэффициент, который увеличивает СПИ, потребуется внести дополнительную запись в учетную политику организации. Пропишите в документе, что начислять амортизацию фирма вправе по нормам ниже тех, что установил закон.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Источник: https://fd.ru/articles/159324-norma-amortizatsii

Общие сведения

Средства, начисленные на амортизацию, включены в себестоимость выпускаемых продуктов. То есть после реализации товара часть вырученных средств направляется в амортизационный фонд. Они исчисляются с учётом начальной стоимости фондов, срока их амортизации и использования в процессе производства.

Не всякое имущество может считаться амортизируемым. Таковым, согласно ст. 256 НК РФ, считается имущество, которое:

  • является собственностью налогоплательщика;
  • используется им для получения прибыли;
  • компенсируется путем амортизационных отчислений.

Не являются объектами амортизации:

  • собственность, полученная в безвозмездное пользование от третьих лиц,
  • объекты жилищного фонда, если только они не используются для извлечения дохода;
  • неизменные и невосполнимые виды основных фондов: земля, леса.

Основные функции амортизационных средств:

  • восстановление полностью изношенного или негодного оборудования;
  • постепенное обновление фондов;
  • приобретение новой техники и средств.

Начисление суммы амортизации начинается с даты оприходования, последним сроком начисления амортизации будет момент исключения средств производства с баланса. Начисления не производятся во время ремонта, реконструкции или консервации сроком не менее трёх лет.

Методы их расчёта

Для определения норм требуется знать первоначальную стоимость и продолжительность полезной эксплуатации основных фондов.

Рекомендованный алгоритм

Рекомендованный алгоритм расчёта:

С определением первоначальной стоимости обычно проблем не бывает, но установить период использования объектов производства иногда бывает довольно затруднительно. Некоторые предприятия устанавливают эти сроки самостоятельно, в частности, при амортизации нематериальных фондов.

С использованием единого Классификатора

Но можно применить единый Классификатор по амортизационным группам, утверждённый Постановлением № 1 Правительства РФ от 01.01.2002. Если амортизируемый объект относится одновременно к нескольким группам, срок можно установить самостоятельно в пределах допустимых групп. После этого можно исчислить ежемесячную норму амортизации.

Чтобы исчислить сумму за год, ежемесячную норму умножаем на 12. Если нужно вычислить норму амортизации за срок более года или меньше, месячную норму следует помножить на количество месяцев, прошедших с момента оприходования на баланс.

Пример. ООО «Альянс» приобрела автомобиль стоимостью 1 200 000 рублей 23.12.2011 года, который был оприходован 10.01.2012 года. Требуется найти общий размер амортизации за весь период эксплуатации до 01.01.2016 года. Легковой автомобиль относят к амортизационной группе 3, срок эксплуатации от 3 до 5 лет. Фирма определила срок 5 лет.

  • Амортизация (за год): 100 % : 5 (лет) = 20 %
  • Амортизация (за год): 1200 000 * 20 % = 240 000 руб.
  • месячная: 240 000 : 12 – 20 000 руб.

За период с ввода в эксплуатацию машина прослужила 48 месяцев (ровно 4 года). Сумма амортизации: 20 000 х 48 = 960 000 рублей. Для определения и исчисления нормы применяется формула:

Эта формула может применяться в слегка видоизменённом виде:

Средняя норма амортизации является важным моментом в планировании суммы амортизации и выведении результатов расчётов. Для исчисления этой величины требуется применить следующие значения: стоимость основных фондов на начало налогового периода, прогнозируемый срок списания имущества, суммы годовых и перспективных выплат по амортизации.

Формула расчета средней нормы амортизации:

Линейный подход

Наиболее популярным является определение нормы амортизации по линейному методу. Ввиду простоты и точности этим методом пользуются 70% всех предприятий.

Согласно этой методики, на предприятии ежегодно производится равномерная амортизация основных фондов. То есть, если, например, принтер приобретён за 20 000 руб., продолжительность его полезной эксплуатации составляет 4 года, то ежегодно будет списываться 5 000 рублей: 20 000 руб. : 4 года = 5 000 руб.

Через 4 года остаточная стоимость по данному принтеру составит 0, но это не означает, что цена его составляет 0. Это объект может прослужить ещё много лет, реальная стоимость его также будет больше 0. Число 0 в балансе означает, что предприятие уже полностью окупило свои издержки на приобретение данной техники.

Влияние износа

В процессе производства основные фонды подвергаются износу, который может быть физическим и моральным. Физический означает утрату первоначальных свойств средств производства. Степень и скорость износа зависят от того, как и в каком режиме происходит эксплуатация, какова квалифицированности персонала, работающего с ним, степени воздействия внешних факторов. Определить уровень физического износа очень важно для определения сумм амортизации.

  • Коэффициент физического износа определяется по формуле: КФИ=Амортизация:Первоначальная стоимость ОС.
  • Коэффициент годности служит для определения состояния объекта на дату расчета и исчисляется по формуле: КГ= Остаточная стоимость:Первоначальная стоимость ОС.

Моральным износом называется обесценивание фондов до достижения ими полного физического износа. Степень морального износа определяется по формуле:

На деле степень изношенности фондов не всегда влияет на их нормальное функционирование. В современных условиях предприятия стремятся внедрять новые технологии, применять более современные средства производства. Для этого используется метод ускоренной амортизации, целью которой является более ускоренное, по сравнению с нормативными, перенесение стоимости фондов на издержки производства.

В этих случаях применяется линейный метод начисления амортизации. Производится увеличение нормы амортизации, но не больше, чем в 2 раза. Проведение ускоренной амортизации стимулируется государством, поэтому можно утверждать, что величина нормы амортизации является понятием общегосударственного масштаба.

Это видео расскажет, в том числе, и о нормах амортизации:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/norma.html