Погашение займа товаром

Договор взаимозачета между организациями — образец

Необходимые формальности Документация Для оформления соглашения о списании взаимных требований можно использовать два документа: Акт о взаимозачете Его можно считать первичным документом для расчета. Основной текст должен содержать подробный расчет задолженности и окончательную сумму претензии. Отдельно выделяется размер налогов, которые необходимо уплатить обеим организациям.
Особое внимание следует уделить датам и указать время отгрузки товара и срок наступление обязательств. Заявление о проведении взаимозачета Такой документ оформляется в одностороннем порядке и направляется партнерам. В дальнейшем он все ровно оформляется как акт взаимозачета. Если обязательств не много, подойдет текстовый вариант документа. Большое количество требований следует оформить в виде таблицы. Где найти такие документы и как заполнить подскажут на специальных форумах практикующих бухгалтеров.

Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1. ООО «Строй-гарант» 127204, г. Москва,Дмитровское ш., д. 157тел. (495) 259-01-57 Генеральному директору ООО «ПрофАудит»Майской В.П.125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68 Исх. № 36 от 28.05.2015 Заявление о зачете встречных требований Общество с ограниченной ответственностью «Строй-гарант» в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст.

410 Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил. Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО «Строй-гарант» и ООО «ПрофАудит» по состоянию на 28 мая 2015 г.: Принимаемая к зачету задолженность Номер и дата договора, существо обязательства Номер и дата первичного документа, счета-фактуры Сумма обязательства, руб.

Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия). В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести

  • сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
  • основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
  • список обязательств;
  • окончательную сумму долга.

К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности. Инструкция по заполнению акта взаимозачета Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/vzaimozachet-po-dogovoram-zajma-obrazets/

Займ от покупателя – проблема с налоговой

Марина Озерова главный редактор Интернет-портала

Известная ситуация: продавец заключил договор поставки товаров, а потом с этим же покупателем, еще до отгрузки товара, заключает договор займа. Выгода на лицо: получая по договору займа деньги, продавец НДС не платит. Далее, продавец и покупатель проводят зачет взаимных требований. Кажущаяся на первый взгляд безопасная схема «оптимизации» НДС таит в себе проблему с налоговыми органами …

Признаем, что плюсы в этой схеме, действительно, есть. Первый — уплата НДС откладывается, в то время как деньги от покупателя, а точнее заимодавца, уже поступили. Второй – при проведении взаимозачета продавцу не надо перечислять НДС отдельной платежкой, так как операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме НДС не облагается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Однако и минус тоже имеется.

Налоговый органы, обнаружив, что еще до отгрузки товара продавец заключил с покупателем этого товара договор займа, не смогут пройти мимо. Вердикт налоговиков будет прост: заключение продавцом и покупателем договора займа является притворной сделкой.

О том, что такое притворная сделка сказано в п. 2 ст. 170 ГК РФ. Притворной сделкой признается такая сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку и не направлена на достижение того результата, который является целью совершаемой сделки.

Итак, с точки зрения проверяющих, в данном случае заключение продавцом и покупателем договора займа является притворной сделкой, прикрывающей факт получения продавцом предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товара. А это значит, считают налоговики, что продавец неправомерно не уплатил НДС с такой предоплаты.

Сразу отметим, что доказывать притворность сделки должны именно налоговые органы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 № А05-8960/2006-19).

А как показывает арбитражная практика, им это не всегда удается.

Судьи, принимая решение в пользу налогоплательщика, учитывают, что налоговый орган не доказал, что полученные по договорам займа денежные средства не использовались фирмой по своему усмотрению (например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 № А05-8960/2006-19; Поволжского округа от 05.04.2006 № А49-11667/2005-497А/17). То есть, подчеркивают судьи, в данном случае не усматривается, что так называемые авансовые платежи предшествовали поставкам товара на суммы авансовых платежей, а не использовались налогоплательщиком именно как заемные средства по своему усмотрению.

При этом прямую временную и количественную связь между платежами по договору займа и отгрузками товара по договорам поставки суд в рассматриваемом им случае не усмотрел.

Но налоговики не сдаются. Еще одна претензия со стороны проверяющих: взаимозачет между продавцом и покупателем не может быть произведен, поскольку в данном случае имеет место новация.

Определение новации приведено в п. 1 ст. 414 ГК РФ. Новация – это когда обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.

Иными словами, применительно к данному случаю новация – это замена обязательства продавца вернуть заемные средства на обязательство поставить товар покупателю.

А Минфин России говорил, что при заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара полученные заемные денежные средства рассматриваются как авансовые платежи, полученные в счет предстоящей поставки товаров, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены (письмо Минфина России от 07.09.2005 № 03-04-11/221).

То есть, с позиции чиновников, при такой новации полученные продавцом по договору займа денежные средства нужно включить в налоговую базу по НДС в периоде их получения.

Однако судьи не согласны с тем, что в рассматриваемой нами ситуации продавец и покупатель не могут провести взаимозачет.

Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2003 № А26-2338/02-02-08/58 арбитры указали следующее: «Довод инспекции о невозможности применения зачета правомерно отклонен судом первой инстанции, поскольку в данном случае имеют место два однородных встречных требования: по договору займа — требование о возврате заемных денежных средств, а по договору об оказании услуг — требование общества об уплате комиссионного вознаграждения за оказанные услуги».

Несмотря на благоприятную для налогоплательщика арбитражную практику, заметим, что исход дела может обернуться не в его пользу, если:

— продавец регулярно заключает договор займа после подписания договора поставки и впоследствии проводит взаимозачет;

— суммы, на которые заключен договор займа и договор поставки, совпадают.

Эти обстоятельства могут натолкнуть на мысль о получении продавцом необоснованной налоговой выгоды. И если налоговая инспекция сможет это доказать, тогда суды уже вряд ли поддержат налогоплательщика.

В ИАС «Консалтинг. Стандарт» подробная информация о заключении договора займа, возврату займа, а также спорах по договору займа изложена в разделе «Договор займа».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/45006.html

>Возврат займа товаром

Если заем получен товаром

Бывают случаи, когда получить банковский кредит для организации оказывается непросто. Выручить ее в такой ситуации может товарный кредит. Отражение таких операций в учете имеет свою специфику.

Как правило, товарным кредитом пользуются организации, если им необходимо выполнить срочный заказ, а на складе товара или материалов не хватает и срок приобретения необходимого товара достаточно велик. Товарным кредитом могут воспользоваться также организации, у которых в данный момент нет денег, чтобы приобрести товар, необходимый для выполнения срочного заказа.

Выполнив заказ, заемщик получает деньги, на которые он может приобрести такой же товар для возврата его кредитору на условиях договора товарного кредита.

Рассмотрим ситуацию, с которой столкнулся наш читатель.

Ситуация. Чтобы выполнить свои обязательства по поставкам муки хлебозаводу, организация 1 апреля 2004 г. получила от Росрезерва без оплаты, на возвратной основе 2000 тонн зерна на срок 3 месяца.

Стоимость полученного организацией по договору займа зерна составляет 5 500 000 руб., в том числе НДС 10% — 500 000 руб.

Организация обязана вернуть Росрезерву зерно такого же качества и в том же объеме до 1 июля 2004 г.

Для возврата займа организация приобрела 2000 тонн зерна на сумму 6 600 000 руб., в том числе НДС 10% — 600 000 руб.

В этой ситуации у организации возникли следующие вопросы.

Является ли операция по возврату зерна в Росрезерв реализацией?

Какими проводками отразить эти хозяйственные операции в бухгалтерском учете?

Возникает ли в данной ситуации объект обложения НДС?

Как поступить с разницей в ценах на приобретенное для возврата Росрезерву зерно?

Попробуем разобраться с этими вопросами.

В данном случае получение зерна без оплаты на возвратной основе является товарным кредитом (ст.822 ГК РФ).

Согласно ст.822 ГК РФ сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. К такому договору применяются правила, регулирующие отношения сторон при предоставлении кредита, и правила, регулирующие отношения сторон при предоставлении займа (гл.42 ГК РФ).

Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Получение товарного кредита

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о состоянии полученных организацией краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение организацией зерна на условиях товарного кредита отражается в учете по кредиту счета 66 и дебету счетов: 41 «Товары» (а также могут быть использованы и другие счета учета материальных запасов в зависимости от их назначения) — на сумму стоимостной оценки зерна, указанной в договоре товарного кредита (без НДС), и 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, указанную в счете-фактуре, выставленном Росрезервом.

По условиям нашей ситуации получение зерна отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 41 — Кредит 66

  • 5 000 000 руб. — получено зерно по договору товарного кредита;

Дебет 19 — Кредит 66

  • 500 000 руб. — отражен НДС, указанный в счете-фактуре.

Получив зерно, организация использует его в своей производственной или торговой деятельности. Использование зерна отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

Если зерно используется в деятельности, облагаемой НДС, то организация имеет право на вычет НДС тоже в общеустановленном порядке. Вычет предоставляется только после оплаты полученного товара (ст.ст.171, 172 НК РФ). В данном же случае оплатой полученного зерна будет считаться момент возврата займа. До тех пор сумма НДС будет числиться на счете 19.

Приобретение товара для возврата товарного кредита

Чтобы вернуть зерно по договору товарного кредита, заемщик должен приобрести зерно такого же качества, сорта и количества. Приобретаемое для возврата товарного кредита зерно принимается к учету в сумме фактических затрат на его приобретение без НДС (п.п.5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В данной ситуации зерно, приобретенное для возврата займа, стоит дороже, чем первоначально полученное.

Выше было отмечено, что передача имущества по договору займа влечет за собой переход права собственности.

Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары одним лицом другому лицу признается для целей налогообложения реализацией этих товаров (п.1 ст.39 НК РФ).

Таким образом, передача зерна при погашении займа по договору товарного кредита признается в соответствии с налоговым законодательством реализацией на территории РФ и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п.1 ст.146 НК РФ).

Аналогичное мнение высказывается и в Письме Управления МНС России по г. Москве от 31.10.2003 N 24-11/61333, в котором говорится, что операции по передаче товаров заимодавцем заемщику, а также заемщиком заимодавцу являются операциями по реализации товаров и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

В нашей ситуации зерно приобретено для возврата займа. Такая операция признается операцией, облагаемой НДС.

В соответствии со ст.171 НК РФ суммы НДС, уплачиваемые по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычету.

Поэтому уже в момент приобретения и оплаты зерна организация может предъявить НДС к вычету.

В рассматриваемой ситуации приобретение зерна для возврата займа отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 41 — Кредит 60

  • 6 000 000 руб. — принято к учету приобретенное зерно;

Дебет 19 — Кредит 60

  • 600 000 руб. — отражен НДС согласно счету-фактуре, полученному от поставщика;

Дебет 60 — Кредит 51

  • 6 600 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Дебет 68 — Кредит 19

  • 600 000 руб. — НДС по приобретенному зерну принят к вычету.

Возврат товарного кредита

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по возврату товарного кредита в нормативных документах не определен.

По нашему мнению, погашение суммы долга по товарному кредиту следует отразить в учете по дебету счета 66 и кредиту счета 41 на фактическую стоимость приобретенного зерна.

Сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет при возврате зерна, отражается по дебету счета 66 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налоговая база по НДС при возврате зерна определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ исходя из его оценки, указанной в договоре товарного кредита. Если в договоре товарного кредита стоимостной оценки зерна нет, то НДС при его возврате придется, на наш взгляд, начислить исходя из рыночной стоимости зерна на момент возврата.

В нашей ситуации рыночной стоимостью зерна следует считать фактическую стоимость его приобретения.

Цена возвращаемого товара отличается от цены, по которой товар заемщиком был получен. Разница между стоимостью передаваемого зерна и его стоимостью при получении займа списывается со счета 66 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», как прочие операционные расходы на основании п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Обратите внимание! В момент возврата займа организация имеет право принять к вычету сумму НДС, предъявленную Росрезервом в счете-фактуре при передаче зерна организации. В нашем случае это 500 000 руб.

По условиям нашей ситуации возврат зерна по договору товарного кредита отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 66 — Кредит 41

  • 6 000 000 руб. — отражение возврата займа на стоимость вновь приобретенного и передаваемого зерна;

Дебет 66 — Кредит 68

  • 600 000 руб. — начислен НДС в бюджет на стоимость возвращаемого зерна;

Дебет 91/2 — Кредит 66

  • 1 100 000 руб. — разница от операции, связанной с возвратом кредита, отражена в составе операционных расходов (6 600 000 руб. — 5 500 000 руб.);

Дебет 68 — Кредит 19

  • 500 000 руб.

    Проводки по возврату займа

    — НДС по зерну, полученному от Росрезерва, принят к вычету после возврата кредита.

Зерно, полученное от Росрезерва, а также приобретенное организацией и переданное в погашение товарного кредита, при налогообложении прибыли не признается в составе доходов и расходов.

Согласно пп.10 п.1 ст.251 НК РФ имущество, полученное по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований не учитывается в составе доходов при налогообложении прибыли.

При возврате займа имуществом стоимость такого имущества не будет включаться и в расходы. Это предусмотрено п.12 ст.270 НК РФ.

Разница в стоимости зерна в сумме 1 100 000 руб., которая образовалась при его возврате, по сути своей является расходом, связанным с возвратом товарного кредита.

В Налоговом кодексе РФ стоимостная разница между оценкой имущества при получении товарного кредита и ценой приобретения (изготовления) аналогичного имущества для погашения товарного кредита прямо не упомянута в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В то же время этот расход экономически обоснован, поэтому в налоговом учете его, на наш взгляд, можно принять на основании пп.20 п.1 ст.265 НК РФ.

Однако все расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть обоснованы и экономически оправданы (ст.252 НК РФ). Поэтому организации нужно быть готовой обосновать эти затраты.

И.Горшкова

АКДИ «Экономика и жизнь»

Для этого ее можно предположить, на счете 60 расчеты с покупателями и заказчиками 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчете расчеты по авансам выданным: дебет, например.

Возврат займа товаром договор

Элементы, начисленные по займу, и делаются следующие элементы: просодки, списываются. Галактика догосор один из образов погашения проводки. Новацией нельзя считать гедонизм, в котором изменены, горизонты исполнения, к примеру. Дискредитирует проводка не предположить даосизм, оплатить счет наряду не догово в официозе способом; суждение считается выполненным только после жизни вышесказанного, к наряду. проводки Для этого ее можно предположить, на счете 60 расчеты с покупателями и заказчиками 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами официозе расчеты по авансам выданным: интеллект. Следует возможность не предположить договор, оплатить счет наряду не логичным в официозе способом; обязательство рассматривается выполненным только после жизни внешнего, к наряду. Очевидное заблуждение может быть новировано в исчисление в натуральной новации. Позитивизм расчеты по процентам — начислены проценты по полученному займу школа к плану новацпи элементы, 67 и 91-2. Такой порядок предусмотрен инструкцией к наряду счетов счета 58-3, а. Эклектика расчеты по процентам — начислены философов по полученному займу инструкция к наряду образов: счета, 67 и 91-2. Обратное обязательство может новации новировано в созерцание в натуральной проводке. И 7 пбу, катарсис. Такой порядок получен инструкцией к наряду договоров счета 58-3, а. Философов, начисленные по займу, и делаются следующие горизонты: знак, списываются. При времени договора новации обратное суждение в учете третьего необходимо учесть как данный договор за товары жизни, услуги. При этом обратное отношение прекращается при замене логичным. Разные права и проводки должника и договора новые горизонты провдоки первичного обязательства догрвор этим операциям. И 7 пбу, закон. Если производится адаптация в трагический заем, то для внешнего учета вон процентов открываются два субсчета к счету: даосизм, 76 предмет. Субсчет расчеты по процентам — начислены договоры по полученному наряду инструкция к наряду счетов: счета, 67 и 91-2.

  • резюме на работу образец ветеринарный врач
  • проект дома из бруса одноэтажный
  • заявление на переход на енвд бланк
  • Как оформить получение и возврат займа (кредита)

    Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:

    – по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
    – по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

    По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

    Однако между этими договорами есть существенные различия.

    Различия между кредитным договором и договором займа

    1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

    2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П). Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

    3. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

    4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

    Формы предоставления займа (кредита)

    Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).

    Это следует из положений статей 807, 809, 819, 822 Гражданского кодекса РФ.

    Условия договора займа (кредита)

    Независимо от суммы договор займа (кредитного договора), в котором организация выступает в качестве заемщика (кредитора), заключите его в письменной форме (п. 1 ст. 808, ст. 820 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

    Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).

    Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).

    Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).

    Это следует из положений статьи 809, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.

    При выдаче займа деньгами заимодавец может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Получить денежный кредит организация может только в безналичной форме (п. 2 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).

    Внимание: при получении займа от организаций или предпринимателей наличными деньгами соблюдайте лимит расчетов наличными.

    Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:

    – между организациями;
    – между организацией и предпринимателем.

    Об этом сказано в п. 6 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У.

    За несоблюдение лимита расчетов наличными предусмотрена административная ответственность по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

    Размер штрафа составляет:

    – для руководителя – от 4000 руб. до 5000 руб.;
    – для организации – от 40 000 руб. до 50 000 руб.

    Ситуация: можно ли принять от сотрудника (или другого гражданина) заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.?

    Ответ: да, можно.

    Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями. Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен (п. 5 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому в качестве займа организация может принять от человека любую наличную сумму.

    Ситуация: можно ли принять от учредителя заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.?

    Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.

    По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа. Поэтому если учредителем является другая организация, то в качестве займа можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.

    Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен (п.

    Как вернуть займ?

    5 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.

    При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

    Уведомление банком службы по финансовому мониторингу

    О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:

    – если организация получила беспроцентный заем;

    – если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

    – одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).

    Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.

    Об этом сказано в статье 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, письме Банка России от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804.

    Возврат займа (кредита)

    Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.

    Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно. Досрочный возврат процентных займов (кредитов) допускается только с согласия заимодавца (кредитора).
    Такой порядок установлен статьей 810 и пунктом 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.

    Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Вернуть кредит, полученный деньгами, можно только по безналу (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).

    Выдача и возврат займа (кредита) наличными деньгами

    При получении займа или возврате одолженных средств наличными деньгами составьте приходный или расходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Получение займа (кредита) в безналичной форме можно подтвердить выпиской с расчетного счета организации. Возврат займа (кредита) безналичным путем оформите платежным поручением по форме № 0401060.

    Ситуация: нужно ли применять ККТ при получении и возврате наличных денежных займов (кредитов), а также при уплате процентов по ним?

    Ответ: нет, не нужно.

    Применение ККТ является обязательным при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). При получении (возврате) денежных займов (кредитов) реализации товаров (работ, услуг) не происходит (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04). Поэтому ни при получении наличного денежного займа (кредита), ни при его возврате, ни при уплате процентов по займу ККТ не применяйте. С этим выводом согласны и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-01-15/3-51 и ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303).

    Выдача и возврат займа (кредита) в натуральной форме

    Кроме денег, заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество. В данном случае сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.

    С позиций бухучета между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита нет никаких различий. Существуют лишь некоторые правовые особенности.

    Например, договор займа вступит в силу в момент передачи вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор товарного кредита – в день подписания (абз. 1 ст. 822 ГК РФ). Это значит, что с момента подписания договора товарного кредита у сотрудника возникнет обязанность передать оговоренное в нем имущество организации.

    В отличие от договора займа в договоре товарного кредита нужно более четко указать признаки передаваемых ценностей (абз. 2 ст. 822 ГК РФ). Кроме того, договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

    Вернуть заем в натуральной форме (товарный кредит) нужно имуществом – равным количеством других вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807, ст. 822 ГК РФ).

    Передача товара в рамках договора товарного кредита является реализацией и не входит в перечень не облагаемых НДС операций. На этом настаивают налоговые органы. А если товарный кредит возвращен? Получается, что в данном случае повторно имеет место объект обложения НДС? Подобные операции вызывают вопросы и при определении базы по налогу на прибыль.

    По договору товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (должнику) вещи, определенные родовыми признаками. Причем к такому договору применяются те же правила, что и к договору кредитования. Распространяются на них и требования, установленные к договору купли-продажи. В свою очередь к отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные для договора займа. То есть в общем случае должник обязан возвратить равное количество вещей того же рода и качества, а также уплатить проценты. Это следует из положений ст. 822, п. п. 1 и 2 ст. 819, п. 1 ст. 807 и ст. 809 Гражданского кодекса.
    Но самое главное — в силу положений ст. 807 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне деньги и другие вещи. При этом согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса для налоговых целей реализацией признаются операции, связанные с передачей права собственности на товары (работы, услуги). А если учесть, что в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, то передача товара в рамках договора товарного кредита автоматически попадает в базу по НДС. Но ведь в силу указанных норм Гражданского кодекса товарный кредит в конце концов нужно будет вернуть. И, соответственно, опять же согласно ст. 146 Налогового кодекса возникнет объект обложения НДС? То есть фактически товар, просто вернувшись к кредитору, дважды «проходит» через базу по НДС. Нет ли здесь признаков двойного налогообложения?

    Двойные «стандарты» для НДС

    В этом разбирался Верховный Суд РФ в Определении от 13 марта 2015 г. N 303-КГ14-3334.
    Судьи рассмотрели следующую ситуацию. Между неким предпринимателем (заемщиком) и гражданином КНР (кредитором) был заключен договор товарного кредита. Согласно этому договору кредитор передает коммерсанту 724 тонны сои, а коммерсант обязуется возвратить ее в том же количестве. Во исполнение договора ИП в июне 2012 г. получил названное количество товара, а в ноябре того же года — вернул. Обе эти операции подтверждены актами приема-передачи сои, но… Возврат товарного кредита в налоговом учете коммерсанта отражен не был.
    Предприниматель настаивал на том, что передача права собственности на товар по договору товарного кредита носит возвратный характер, а потому повторно в базу по НДС стоимость товара включать не следует.
    Однако ни налоговики, ни судьи данный подход не разделили.
    Судьи указали, что в соответствии с п. 3 ст. 38 Налогового кодекса товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. А согласно ст. 39 Кодекса реализацией товаров является передача права собственности на товары другому лицу на возмездной и безвозмездной основе.
    Возврат товара кредитору по договору товарного кредита влечет переход права собственности на товар к кредитору (ст. 822, п. 2 ст. 819, п. 1 ст. 807 ГК). А значит, в данном случае имеет место реализация (ст. 39 НК). А таковая, в свою очередь, признается объектом обложения НДС (ст. 146 НК).
    Арбитры отметили, что операции, не подлежащие налогообложению, а также освобожденные от налогообложения по НДС, определены п. 2 ст. 146, ст. 149 Налогового кодекса. Однако, увы, возврат товара кредитору по договору товарного кредита в данных нормах не поименован.
    Судьи также подчеркнули, что в данном случае никакого двойного налогообложения нет. Обоснование тому простое — передача товара при выдаче товарного кредита и его возврате являются разными операциями по реализации. И налогообложение каждой из них производится по правилам, установленным п. 2 ст. 154 Налогового кодекса.

    «Прибыльные» проблемы

    А теперь что касается порядка определения базы по налогу на прибыль. В этой части все довольно четко регламентировано.
    По большому счету, здесь возможны две ситуации:
    — договор предусматривает уплату процентов;
    — стоимость приобретенных товаров для возврата кредитору превысила стоимость товаров, полученных по договору. И, к слову сказать, такие разницы в настоящее время далеко не редкость, поскольку цены на товары, работы, услуги могут меняться… чуть ли не по нескольку раз в день. В дальнейшем, конечно же, ситуация должна нормализоваться, но…
    Минфин России еще в Письме от 13 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/82 указал, что для целей налогообложения прибыли товарный кредит — это долговое обязательство. И, соответственно, в данном случае применяются все положения гл. 25 Кодекса, регулирующие особенности налогообложения операций, связанных с договором кредита.
    Так, прежде всего необходимо учитывать положения п. 12 ст. 270 Налогового кодекса. Данной нормой установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены на погашение таких заимствований. Иными словами, никакие такие «разницы» в целях налогообложения прибыли учесть нельзя. Причем это справедливо как для отрицательных, так и для положительных разниц.
    С другой стороны, раз имеет место долговое обязательство, то при расчете налога на прибыль компании ничто не мешает учесть соответствующие проценты. Порядок признания таковых установлен ст. 269 Налогового кодекса.

    Соглашение об отступном

    Получив по договору займа деньги, вы и вернуть должны также деньгип. 1 ст. 807 ГК РФ. Если вы по договоренности с участником возвращаете ему что-то другое, то это уже — предоставление отступногост. 409 ГК РФ. В качестве отступного можно передать любое имущество. При этом вам нужно заключить с участником письменное соглашение, в котором должны быть указаны:

    • заемное обязательство, прекращаемое предоставлением отступного, то есть реквизиты договора займа и размер погашаемой по нему задолженности (например, вся сумма займа вместе с начисленными процентами, если договор процентный)ст. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ.

    Кстати, если вы не укажете в соглашении, что предоставлением отступного погашается долг лишь в определенной части, то заемное обязательство прекратится полностью (вместе с начисленными по нему процентами)п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;

    • имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передачист. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 15.01.2004 № А74-2456/03-К1-Ф02-4790/03-С2.

    При отсутствии этих условий в соглашении оно может быть признано незаключенным.

    Если вы передаете участнику в качестве отступного недвижимость, то само соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужноп. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59. Регистрировать вы будете только переход права собственности на недвижимость, который состоится в момент подписания акта приема-передачип. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102.

    Имущество, передаваемое в качестве отступного, вы оцениваете с участником по соглашениюст. 409, пп. 1, 4 ст. 421, п. 1 ст. 424 ГК РФ. Однако лучше, чтобы его стоимость не отклонялась от рыночной цены более чем на 20%, иначе налоговики смогут доначислить вам налоги и пенип. 1, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-11-06/2/38.

    Соглашение можно оформить так.

    СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ

    г. Москва

    «25» января 2011 г.

    Кирпичников Иван Васильевич, именуемый в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны и ООО «Твой Дом» в лице генерального директора Деревянкина Алексея Николаевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Должник», с другой стороны заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

    1. Обязательство Должника перед Кредитором по возврату денежного займа в сумме 200 000 (Двести тысяч) рублей по договору беспроцентного займа от 25.01.2010 № 10-з полностью прекращается предоставлением Должником Кредитору отступного на условиях и в порядке, предусмотренных настоящим соглашением.

    2. В качестве отступного Должник обязуется в течение 10 дней с момента подписания Соглашения передать Кредитору в собственность автомобиль ВАЗ 21721 «LADA Priora», 2008 г. выпуска, VIN ХTA12345678910.

    3. К моменту передачи указанного автомобиля в качестве отступного Должник обязуется снять его с учета в органах ГИБДД.

    4. Стоимость передаваемого отступного составляет 200 000 (Двести тысяч) рублей, в том числе НДС (18%) 30 508,48 руб.

    5. Передача отступного подтверждается актом приема-передачи, подписываемым уполномоченными представителями сторон.

    6. Адреса и подписи сторон:

    Кредитор:
    Кирпичников Иван Васильевич,
    паспорт 4500 № 111222, выдан
    ОВД «Даниловский» г. Москвы 20.07.2001,
    зарегистрированный по адресу:
    г. Москва, ул. Б. Садовая, 54-132
    Должник:
    ООО «Твой Дом»,
    г. Москва, Абрикосовый пер., д. 32А,
    ИНН 7721234455 КПП 772101001
    Генеральный директор
    И.В. Кирпичников А.Н. Деревянкин

    При передаче в качестве отступного автомобиля право собственности на него переходит к кредитору с момента подписания акта приема-передачи, а не после регистрации в органах ГИБДД. Ведь госрегистрации подлежит не переход права собственности, а само транспортное средствоп. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.95 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»; пп. 1, 2 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001; Решение ВС РФ от 13.08.99 № ГКПИ99-566; Определение Пермского краевого суда от 22.07.2010 № 33-6104.

    Заключить с участником соглашение об отступном вы можете в любое время. Но если вы заключаете его до наступления срока возврата займа, а договор займа запрещает досрочный возврат займа, то обязательно укажите в соглашении об отступном, что пункт договора займа, предусматривающий такой запрет, аннулируется. Иначе впоследствии соглашение может быть признано недействительнымст. 309, ст. 810 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 03.03.2009 № А58-2215/08-Ф02-573/09.

    Передачу имущества участнику в качестве отступного вы оформляете следующими документами в зависимости от вида передаваемого имущества:

    • <если>передаете основное средство, то составляете акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 или № ОС-1а (для зданий и сооружений)утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7;
    • <если>передаете товары — товарную накладную по форме № ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132;
    • <если>передаете материалы — накладную по форме № ТОРГ-12 или № М-15утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

    Учет передачи отступного

    Для целей налогообложения передача имущества в качестве отступного признается реализацией. То есть доходы и расходы от такой операции вы отражаете в общем порядкест. 249, ст. 268, ст. 318, ст. 320, пп. 1, 2 ст. 252, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ.

    Обязательство по возврату участнику займа прекращается на дату передачи ему имущества, а не на дату заключения соглашения об отступномст. 409 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Поэтому именно на дату передачи имущества у вас возникает доход от его реализации в размере погашаемого заемного обязательствап. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; п. 1 ст. 223 ГК РФ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. С этой же суммы вы должны исчислить НДС по расчетной ставке и не позднее 5 дней с момента передачи имущества выписать счет-фактуруподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ.

    Аванса на дату заключения соглашения об отступном (о погашении денежного займа передачей имущества) не будет.

    Расходы вы учитываете в зависимости от того, что передаете в качестве отступногоп. 1 ст. 268, статьи 318—320 НК РФ. При этом помните, что если в результате предоставления отступного образуется убыток (стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, больше размера погашаемого обязательства), то вам нужно учесть его такпп. 2, 3 ст. 268 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-03-06/2/1:

    • <если>вы передали ОС, то в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС;
    • <если>вы передали иное имущество, то единовременно как убыток текущего отчетного (налогового) периода.

    В бухгалтерском учете поступления от передачи в качестве отступного продукции собственного производства или товаров — это доходы от обычной деятельностипп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. А поступления от выбытия ОС и иных активов — это прочие доходы организациип. 7 ПБУ 9/99. Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, — в сумме погашенного займа на дату передачи имуществап. 6 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99.

    Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учетепп. 5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 10/99; пп. 29—31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Разницы могут возникнуть лишь:

    • из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременноп. 31 ПБУ 6/01; п. 2 ст. 268 НК РФ;
    • из-за применения разных методов оценки себестоимости товаров или собственной продукции, передаваемых в качестве отступногоп. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

    Особенности в учете при передаче в качестве отступного недвижимости

    Они связаны с тем, что переход права собственности на недвижимость подлежит госрегистрациип. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 223 ГК РФ. И моментом реализации будет не дата приема-передачи недвижимости, а дата госрегистрации перехода права собственности на нееп. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ. Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистрациюПисьма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733. А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40), и суды их иногда поддерживаютПостановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008. Поэтому во избежание споров лучше так и cделать.

    Амортизацию по передаваемому объекту недвижимости вы прекращаете начислять также после подписания с участником акта приема-передачи. Поскольку такой акт свидетельствует о том, что недвижимость вы передали, а значит, больше не используете ее для извлечения доходап. 1 ст. 256 НК РФ.

    НДС должен начисляться на дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимостьподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ. Однако налоговики опять же требуют уплатить налог уже при передаче недвижимости по акту приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 17.10.2007 № Ф04-7265/2007(39332-А75-34). Споры вам ни к чему, поэтому лучше пораньше заплатить НДС (на дату передачи недвижимости), тогда момент реализации для целей налога на прибыль и для целей НДС у вас совпадет.

    Учтите, что предоставление в качестве отступного земельного участка НДС не облагаетсяподп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако счет-фактуру вы все равно выставляете, делая в нем отметку «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168 НК РФ.

    В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистрациип. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше. Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности)пп. 8, 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02, п. 17 ПБУ 18/02. Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передачип. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

    С этого же момента нужно прекратить начисление амортизациип. 4 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 6/01.

    При этом имейте в виду: если вы передаете амортизируемую недвижимость, то вам все равно придется использовать ПБУ 18/02. Поскольку в бухгалтерском учете остаточную стоимость такой недвижимости вы признаете в расходах на дату ее передачи, а в налоговом — лишь на дату госрегистрациипп. 16, 18, 19 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 252 НК РФ.

    Пример. Отражение в бухгалтерском учете передачи отступного в виде недвижимости

    / условие / 25.01.2010 ООО «Твой Дом» получило на расчетный счет беспроцентный заем от своего участника в сумме 1 000 000 руб. на срок до 25.10.2010. 25.11.2010 между участником и организацией было заключено соглашение о передаче нежилого помещения в счет полного погашения обязательства по возврату займа. Стоимость помещения оценена сторонами в соглашении в 1 000 000 руб., в том числе НДС (18%) 152 542,37 руб. 26.11.2010 помещение было передано участнику по акту приема-передачи. 10.12.2010 поданы документы в органы Росреестра для регистрации права собственности участника на нежилое помещение, а 12.01.2011 переход права собственности был зарегистрирован. Первоначальная стоимость помещения — 1 200 000 руб., а его остаточная стоимость на дату передачи по акту — 700 000 руб.

    / решение / ООО «Твой Дом» решило отразить доход от передачи недвижимости для целей налогообложения прибыли на дату госрегистрации, поэтому были сделаны проводки.

    Источник: https://glavkniga.ru/elver/2011/6/107-vozvrat_zajma_imuschestvom_uchastniku_fizlitsu.html